風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)考試試題-資料下載頁(yè)
2025-03-26 05:32本頁(yè)面
【正文】 計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，僅通過實(shí)施詢問程序不能收集到控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。20. 【答案】ABC【解析】當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師“可能”決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性。2009年新制度教材P347。21. 【答案】ABCD【解析】在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，則預(yù)期控制運(yùn)行無效，從成本效益原則出發(fā)，不必進(jìn)行控制測(cè)試；在選項(xiàng)D中，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取該控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試，選項(xiàng)D也正確；選項(xiàng)B和C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試的兩種典型的情形。22. 【答案】BCD【解析】在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會(huì)考慮總體變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。23. 【答案】ABD【解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化測(cè)試范圍，因此選項(xiàng)A、B、D均為正確選項(xiàng)；對(duì)于選項(xiàng)C，在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度等多項(xiàng)因素，手工執(zhí)行的控制測(cè)試范圍比自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍大。三、簡(jiǎn)答題1. 【答案】（1）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導(dǎo)；（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。2.【答案】（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案具有重大影響；（2）擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。其中，實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；?）當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。3. 【答案】A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況均實(shí)際構(gòu)成了存貨內(nèi)部控制的缺陷(見下表)。情況是否構(gòu)成缺陷簡(jiǎn)明理由（1）以前年度未對(duì)存貨盤點(diǎn)，構(gòu)成缺陷保證存貨賬實(shí)相符是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，定期盤點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的關(guān)鍵措施。 （2）不按順序記錄發(fā)出產(chǎn)成品，構(gòu)成缺陷可能導(dǎo)致銷售業(yè)務(wù)記錄不真實(shí)或不完整，進(jìn)而導(dǎo)致銷售業(yè)務(wù)提前或推后入賬。（3）不記錄代管材料的變動(dòng)情況，構(gòu)成缺陷不記錄C材料的收發(fā)業(yè)務(wù)，既不能保證C材料的安全、完整，又不能保證存貨成本的正確性。（4）財(cái)會(huì)部門不記錄材料發(fā)出，構(gòu)成缺陷 發(fā)出材料只由倉(cāng)儲(chǔ)部門記錄而財(cái)會(huì)部門不記錄，導(dǎo)致記錄無法核對(duì)，不能保證賬實(shí)相符。（5）不按既定的計(jì)價(jià)方法核算，構(gòu)成缺陷。導(dǎo)致財(cái)務(wù)處理方法不一致的現(xiàn)象，不能保證存貨成本和期末存貨價(jià)值的正確性。（6）將受托保管材料入賬，構(gòu)成缺陷 將不屬于甲公司的存貨計(jì)入甲公司明細(xì)賬，導(dǎo)致存貨記錄及期末余額不真實(shí)。四、綜合題【答案】（1）Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取以下總體應(yīng)對(duì)措施：①向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；②分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；③提供更多的督導(dǎo)；④在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；⑤對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。（2）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下方式提高審計(jì)程序得不可預(yù)見性：①對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；③采取不同的審計(jì)抽樣方法，使2009年度審計(jì)中抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。（4）①考慮人員的適當(dāng)分配和督導(dǎo)；②考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策；③在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。（5）應(yīng)考慮通過下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：①改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲得更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等；②改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試；③改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。16 /
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