風險應對考試試題-資料下載頁
2025-03-26 05:32本頁面
【正文】 計師應當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，僅通過實施詢問程序不能收集到控制運行有效的審計證據(jù)。20. 【答案】ABC【解析】當相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師“可能”決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性。2009年新制度教材P347。21. 【答案】ABCD【解析】在選項A中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制設計不合理，則預期控制運行無效，從成本效益原則出發(fā)，不必進行控制測試；在選項D中，針對特別風險的控制，注冊會計師為獲取該控制運行有效的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試，選項D也正確；選項B和C是注冊會計師進行控制測試的兩種典型的情形。22. 【答案】BCD【解析】在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。23. 【答案】ABD【解析】對于一項自動化的應用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化測試范圍，因此選項A、B、D均為正確選項；對于選項C，在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運行有效性的時間長度等多項因素，手工執(zhí)行的控制測試范圍比自動化控制的測試范圍大。三、簡答題1. 【答案】（1）向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導；（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。2.【答案】（1）注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體方案具有重大影響；（2）擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。其中，實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；（3）當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。3. 【答案】A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況均實際構(gòu)成了存貨內(nèi)部控制的缺陷(見下表)。情況是否構(gòu)成缺陷簡明理由（1）以前年度未對存貨盤點，構(gòu)成缺陷保證存貨賬實相符是內(nèi)部控制的重要目標，定期盤點是實現(xiàn)該目標的關(guān)鍵措施。 （2）不按順序記錄發(fā)出產(chǎn)成品，構(gòu)成缺陷可能導致銷售業(yè)務記錄不真實或不完整，進而導致銷售業(yè)務提前或推后入賬。（3）不記錄代管材料的變動情況，構(gòu)成缺陷不記錄C材料的收發(fā)業(yè)務，既不能保證C材料的安全、完整，又不能保證存貨成本的正確性。（4）財會部門不記錄材料發(fā)出，構(gòu)成缺陷 發(fā)出材料只由倉儲部門記錄而財會部門不記錄，導致記錄無法核對，不能保證賬實相符。（5）不按既定的計價方法核算，構(gòu)成缺陷。導致財務處理方法不一致的現(xiàn)象，不能保證存貨成本和期末存貨價值的正確性。（6）將受托保管材料入賬，構(gòu)成缺陷 將不屬于甲公司的存貨計入甲公司明細賬，導致存貨記錄及期末余額不真實。四、綜合題【答案】（1）Y注冊會計師應該采取以下總體應對措施：①向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；②分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；③提供更多的督導；④在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；⑤對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。（2）在選擇進一步審計程序的總體方案通常更傾向于實質(zhì)性方案。（3）注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序得不可預見性：①對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；②調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；③采取不同的審計抽樣方法，使2009年度審計中抽取的測試樣本與以前有所不同；④選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。（4）①考慮人員的適當分配和督導；②考慮被審計單位采用的會計政策；③在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解。（5）應考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：①改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲得更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務人員等；②改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試；③改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等。16 /
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