風(fēng)險應(yīng)對考試試題(參考版)
2025-03-29 05:32本頁面
【正文】 16 / 16。（4）①考慮人員的適當(dāng)分配和督導(dǎo)；②考慮被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策；③在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。（2）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。（6）將受托保管材料入賬，構(gòu)成缺陷 將不屬于甲公司的存貨計(jì)入甲公司明細(xì)賬，導(dǎo)致存貨記錄及期末余額不真實(shí)。（5）不按既定的計(jì)價方法核算，構(gòu)成缺陷。（3）不記錄代管材料的變動情況，構(gòu)成缺陷不記錄C材料的收發(fā)業(yè)務(wù)，既不能保證C材料的安全、完整，又不能保證存貨成本的正確性。情況是否構(gòu)成缺陷簡明理由（1）以前年度未對存貨盤點(diǎn)，構(gòu)成缺陷保證存貨賬實(shí)相符是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，定期盤點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的關(guān)鍵措施。其中，實(shí)質(zhì)性方案是指注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；?）當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。三、簡答題1. 【答案】（1）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊會計(jì)師，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導(dǎo)；（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；（5）對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。22. 【答案】BCD【解析】在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。2009年新制度教材P347。19. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A和B是注冊會計(jì)師將期中控制測試的結(jié)論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計(jì)程序，選項(xiàng)C也可作為一種有益的程序；但選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，僅通過實(shí)施詢問程序不能收集到控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。 17. 【答案】CD【解析】在選項(xiàng)A中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；在選項(xiàng)B中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，表明內(nèi)部控制存在缺陷，不能得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論。四個選項(xiàng)均正確。14.【答案】ABCD【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從四個方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)。12. 【答案】CD【解析】選項(xiàng)A中應(yīng)當(dāng)主要依賴期末實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B中主要依賴實(shí)質(zhì)性程序而不是控制測試獲取證據(jù)。10. 【答案】ABCD【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，故選項(xiàng)B正確；同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度，故選項(xiàng)C和D正確，選項(xiàng)A也正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專門程序來確認(rèn)該風(fēng)險。8. 【答案】ABCD【解析】四個選項(xiàng)均影響注冊會計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的具體影響。2009年新制度教材P337～338。5. 【答案】AB【解析】針對特別風(fēng)險，CPA通過選項(xiàng)C和選項(xiàng)D無法收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來降低。3. 【答案】ABD【解析】在選項(xiàng)A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險；在選項(xiàng)B中，管理層舞弊是特別風(fēng)險；在選項(xiàng)C中，CPA應(yīng)當(dāng)了解后才有可能評估出存貨是否存在特別風(fēng)險，不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險；在選項(xiàng)D中，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】AB【解析】針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的總體應(yīng)對措施共有五條措施，C、D選項(xiàng)不屬于此五條。20. 【答案】C【解析】鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。18. 【答案】D【解析】注冊會計(jì)師確定的重要性水平越高，實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險成反向關(guān)系，重要性水平越高，說明審計(jì)風(fēng)險越小，審計(jì)程序越少。16. 【答案】A【解析】計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣；確定的重要性水平越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越??；評估的重大錯報(bào)風(fēng)險越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大。14. 【答案】B【解析】在選項(xiàng)B中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。13.【答案】A【解析】實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時點(diǎn)存在的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。12. 【答案】D【解析】實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時點(diǎn)存在的認(rèn)定提供
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