【正文】 報告書表、應(yīng)留待將來使用的存取或保管現(xiàn)金票據(jù)證券財物等的憑證、應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機關(guān)的文件或應(yīng)退還的單據(jù)、其他事實上不能或不應(yīng)附于傳票訂冊的文件等各種原始憑證，因其性質(zhì)特殊可不附于記帳憑證之后，惟應(yīng)于所屬記帳憑證上注明其保管處所及其檔案編號或其他便于查對的事實。 D．各項會計報告及其留底，應(yīng)按其種類、分別年度，加具面頁、底頁，裝訂成冊；并在面頁記載報告名稱、起訖年月日、頁數(shù)，按冊編列總號，按頁編列分號，登記(會計報告目錄簿)。會計憑證、會計報告及已記載完畢的會計簿籍應(yīng)于年度決算程序辦理終了時交由管理會計檔案人員保管的。上述各項會計資料應(yīng)裝箱或另置的。各部門如須調(diào)閱時，應(yīng)經(jīng)主辦會計人員的同意，并作成登記后才得取出。 E．各種會計憑證除權(quán)責存在的憑證或應(yīng)予永久保存者外，應(yīng)于年度決算程序辦理終了后按規(guī)定予以保存。 F．各種會計報告及帳簿應(yīng)于各該年決算程序辦理終了后按規(guī)定予以保存。 G．預決算案及其他與會計事務(wù)有關(guān)的重要資料等，會計部門應(yīng)設(shè)立專卷妥為保管。 11)會計交接的處理程序 A．會計人員經(jīng)解除或變更其職務(wù)時，應(yīng)詳列移交事項、編寫清冊辦理交換，但短告假或因公出差不在此限。 B．主辦會計人員辦理交接，應(yīng)由所在部門主管人員或其代表監(jiān)交。 c．主辦會計人員辦理交接，應(yīng)于交接日，編寫科目余額表交付后任，后任應(yīng)即據(jù)以核對總分類帳及各種明細分類帳冊的余額，檢查其內(nèi)容。 D．主辦會計人員于接收時，對于各項帳目，如有疑問及不明了之處，應(yīng)由前任詳加說明，必要時得要求前任以書面解答，其接收前各項帳目，如發(fā)現(xiàn)有不符情事，仍由前任負責。 E．主辦會計人員交接時，應(yīng)將助理人員名冊及經(jīng)管各種圖記、文件、案卷、保管品、傳票、帳簿報表連同經(jīng)辦未了事情，編寫清冊，交付后任。 F．主辦會計人員辦理交接完畢，應(yīng)將各項移交清冊，連同科目余額表等，由前后任及監(jiān)交人員分別蓋章，一份存查，一份呈報董事長核示。 G．會計助理人員辦交接，應(yīng)由主辦會計人員或代表監(jiān)交。 H．會計助理人員辦理交接時，應(yīng)在經(jīng)管帳簿的經(jīng)營帳簿人員一覽表內(nèi)，注明交出接管日期，由后任署名簽章。如經(jīng)管會計憑證會計報告或其他會計事項，應(yīng)于各該項目錄最后一冊簽章證明。 I．主辦會計人員的交接，應(yīng)自后任接替之日起一周內(nèi)，辦理清楚。會計助理人員的交接，應(yīng)自后任接替日起三日內(nèi)，辦理清楚，如事實需要或特種情形，得呈準延長之。 8 現(xiàn)金交易的內(nèi)部控制 8—1 目的 1)確保所有門市現(xiàn)金收入均已收取，且正確開立發(fā)票，記錄于(收銀日報表)，并按規(guī)定迅速送存金融機構(gòu)匯存公司指定帳戶。 2)所有現(xiàn)金支出需經(jīng)權(quán)責單位核準的目的事項，且正確歸入該部門費用。 3)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)營運收支預測，隨時保持一個適當?shù)陌踩F(xiàn)金余額。 4)總部現(xiàn)金收入處理原則及內(nèi)容。 8—2 原則 1)不要允許一位員工從頭至尾包辦一項交易。 2)出納與會計分開。 3)現(xiàn)金除保留適當零用金外，其余應(yīng)盡速存入公司銀行帳戶集中管理。4)收到現(xiàn)金時，必須立即開立發(fā)票入帳。 5)鼓勵顧客索取發(fā)票，并對照金額。 6)各門市須將收到的現(xiàn)金，原封不動至金融機構(gòu)匯存公司指定帳戶。 7)除了零用金支出外，盡量以支票付款。 8)銀行調(diào)節(jié)表由出納編制，并經(jīng)權(quán)責主管加以覆核。 8—3 現(xiàn)金收入系統(tǒng)流程圖 1)門市現(xiàn)金收入系統(tǒng)流程圖 顧客 收銀員 總部會計部門 出納 作業(yè)控制 銀行匯款單開始發(fā)票開發(fā)票現(xiàn)金控制編號程序營收管理系統(tǒng)總分類帳傳票匯款表匯款單收銀日報表銀行對帳單匯款表 出納核對調(diào)節(jié)公司帳號與銀行帳 2)總部現(xiàn)金收入系統(tǒng)流程圖銀行作業(yè)控制總部會計課出納客戶開始營業(yè)管理系統(tǒng)匯款單匯款表傳票匯款單開發(fā)票現(xiàn)金銀行對帳單總分類帳調(diào)節(jié)公司帳與銀行對帳匯款表 出納核對 9 有價證券的內(nèi)部控制 9—1 目的 1)確認證券確實存在。 2)確認證券屬于公司的財產(chǎn)。 3)確認證券依公認會計原則加以適當評價。 4)確認投資收入皆已迅速收取、入帳。 9—2 原則 1)劃清職責，使得核準證券買賣、保管及記錄投資三項工作，由不同的人擔任。 2)對所擁有的證券及相關(guān)的投資收入，要完整、詳細的記錄(含名稱、面值、號碼、數(shù)目、取得日期、經(jīng)紀商名稱、成本、利息或股利)。3)證券要以公司名義登記。 4)內(nèi)部稽核人員要對證券進行實地查核。 10 應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制 101 目的 1)確認應(yīng)收帳款完全回收。 2)防止過程漏失。 3)防止憑證失誤。 102 原則 1)劃清部門權(quán)責。 A．服務(wù)收入單編制；營業(yè)部門 B．開寄發(fā)票：財務(wù)部門會計單位(或門市) C，發(fā)票復核：會計單位主管 D．統(tǒng)制帳戶的設(shè)置：會計單位 E．顧客明細帳的設(shè)置：會計單位 F．收款：營業(yè)部門(門市) G．銷貨退回及折讓的核準：營業(yè)部門 H．壞帳沖銷的授權(quán)：財務(wù)部門主管 2)以連續(xù)編號控制服務(wù)收入單及發(fā)票。 3)各單位以登記簿控制編號的單據(jù)。 103 應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制原則 1)保管應(yīng)收票據(jù)的人，不得經(jīng)手一般會計記錄。 2)票據(jù)的承兌和換新，須由主管以書面核準。 3)違約票據(jù)的沖銷，亦須由主管以書面核準。 4)對違約票據(jù)須作后期追蹤。 11 財產(chǎn)的內(nèi)部控制 111 目的1)確保所有財產(chǎn)的確實存在。 2)所有財產(chǎn)的投資資金獲得最大效率。 112 原則 1)各部門的財產(chǎn)支出必須編制資本預算。 2)由財務(wù)部門控制預算支出。 3)追加預算需經(jīng)最高主管核準，并由支出單位迅速分析差異，并作出放益分析。 4)以明細帳記錄個別財產(chǎn)。 5)確定資本支出的最低金額(含列管財產(chǎn))。 6)所有財產(chǎn)的采購，均須透過總務(wù)部門處理發(fā)展店的營運設(shè)備(采購除外)。 7)所有財產(chǎn)的管理，均須由總務(wù)部門負責含驗證財產(chǎn)存在與否、存放位置及實地盤存。 8)財產(chǎn)報廢須有正當理由，并經(jīng)權(quán)限主管的核準。 12 應(yīng)付帳款的內(nèi)部控制 121 目的 1)確保應(yīng)付帳款沒有漏失或重復。 2)確保折扣金額的扣除。 122 原則 1)劃清權(quán)責。 2)償付帳款前，須經(jīng)過采購、驗收、會計、財務(wù)單位的核準。 3)以連續(xù)編號控制(訂購單)及供應(yīng)廠商的(送貨單)。 4)會計部門須詳細對照廠商的送貨單據(jù)及發(fā)票，并對照門市的(采購驗收單)。 5)財會部的付款作業(yè)須和帳款復核作業(yè)劃分，以防止錯誤或詐騙。 6)會計部門每月應(yīng)將應(yīng)付帳款明細帳與總分類帳軋平。 7)廠商個別的月結(jié)單，必須與應(yīng)付帳款明細帳相調(diào)節(jié)，并調(diào)查其中差異 13 結(jié)論 連鎖店的經(jīng)營，并非資本密集或技術(shù)密集的產(chǎn)業(yè)，而是積沙成塔的行業(yè)，能以較少的資本，較小的網(wǎng)點規(guī)模，加上較便利、親切的服務(wù)，能快速的運用倍增的力量成為中、大型企業(yè)：連鎖門市網(wǎng)點的經(jīng)營大部份為現(xiàn)金交易，且交易零星，繁雜；因此，如何做好財務(wù)會計的管理，如何訂好企業(yè)的資金運用計劃及訂定健全的會計制度，快速掌握正確的會計資料及財務(wù)報表分析，由正確的、有效率的會計資料，幫助經(jīng)營總部來驗證正確的經(jīng)營策略方向，使連鎖企業(yè)了解真正的經(jīng)營情況，作為策略修正的參考依據(jù)，提升經(jīng)營效率，使連鎖企業(yè)能穩(wěn)健、永續(xù)的經(jīng)營。 43 /