【正文】 000貸：撥出專款525000 例：某省屬學校向其所屬單位撥出?？?00萬 元用于改建學生宿舍。其中500000元由財政撥 入屬包干經(jīng)費；另一半由單位自有資金安排。所屬單位工程完結(jié)后全部支出為950000元。如該高校的財政撥款屬非包干經(jīng)費，又應如何？四、?？钪С觯ㄓ蒙霞壔蜇斦苋氲膶ｍ椯Y金進行課題研究或購建固定資產(chǎn)）如科研課題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用。五、上繳上級支出發(fā)生時：借：上繳上級支出貸：銀行存款六、對附屬單位補助例：某省交通廳對其附屬單位補助10萬元。借：對附屬單位補助100 000貸：銀行存款000七、成本費用 ①成本計算對象： ②確定成本計算期： ③成本費用的歸集與分配 發(fā)生時： 借：成本費用間接費用貸：銀行存款、材料、應付工資等 1月份“領料單”表明該所為生產(chǎn)A產(chǎn)品領用材料69萬元。借：成本費用—A 690 000貸：材料690 000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。其2011年1月份有關成本與費用的業(yè)務如下：輔助生產(chǎn)部門1月份領用材料9萬元。借：間接費用000貸：材料000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。其2011年1月份有關成本與費用的業(yè)務如下：月末“應付工資明細表”表明本月工資分配如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品的職工工資45萬元，輔助生產(chǎn)部門人員工資10萬元，管理部門人員工資10萬元。借：成本費用—A450 000間接費用000管理費用000貸：應付工資650 000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。其2011年1月份有關成本與費用的業(yè)務如下：月末結(jié)轉(zhuǎn)間接費用。借：成本費用—A190 000貸：間接費用190 000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。其2011年1月份有關成本與費用的業(yè)務如下：期末結(jié)轉(zhuǎn)本期管理費用發(fā)生額。借：事業(yè)支出000貸：管理費用000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。其2011年1月份有關成本與費用的業(yè)務如下：月末所有A產(chǎn)品已完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。借：產(chǎn)成品—A1330 000貸：成本費用1330 000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。其2011年1月份有關成本與費用的業(yè)務如下：本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部銷售，收入為150萬元。借：銀行存款1500 000貸：事業(yè)收入1500 000 借：事業(yè)支出1330 000貸：產(chǎn)成品—A 1330 000 例：東方研究所是一家開發(fā)并生產(chǎn)電子產(chǎn)品的科研單位。其2011年1月份有關成本與費用的業(yè)務如下：如完工的是非產(chǎn)品的勞務成本：借：事業(yè)支出貸：成本費用八、銷售稅金 借：銷售稅金貸：應交稅金—應交營業(yè)稅—應交城市維護建設稅其他應付款—教育費附加九、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（基建支出：出包、自營）三、年終時結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余時 第六節(jié)凈資產(chǎn)的核算一、凈資產(chǎn)及其內(nèi)容資產(chǎn)與負債的差額，主要包括事業(yè)單位的各種基金和結(jié)余。二、凈資產(chǎn)的核算（一）事業(yè)結(jié)余（相當于“本年利潤”）年終，將屬于事業(yè)收入與支出的科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并結(jié)出余額，轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目。（二）經(jīng)營結(jié)余：（三）事業(yè)基金：各年收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的滾存結(jié)余；借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金——一般基金用?？钔瓿傻捻椖?，按規(guī)定結(jié)余留給本單位時，將結(jié)余轉(zhuǎn)入；借：撥入?？钯J：事業(yè)基金——一般基金投資形成的投資產(chǎn)權；例、某事業(yè)單位2004年末各收支科目余額為： 上級補助收入200000 財政補助收入400000 其他收入100000 附屬單位繳款200000 事業(yè)支出500000 上繳上級支出200000 其他支出100000 借：事業(yè)結(jié)余100000貸：結(jié)余分配100000 借：結(jié)余分配100000貸：事業(yè)基金—一般基金100000 例、某事業(yè)單位收入上級撥入的用來修建學生運動場的專項資金800000元。借：銀行存款800000貸：撥入專款800000 例、假設用上述?？钚捱\動場時總支出750000元，余款按規(guī)定留用。借：事業(yè)支出—?？钪С?50000貸：銀行存款750000 結(jié)算：將支出轉(zhuǎn)入收入： 借：撥入專款750000貸：事業(yè)支出—?？钪С?50000 將凈結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”： 借：撥入專款50000貸：事業(yè)基金—一般基金50000年終結(jié)賬后發(fā)生以前會計事項調(diào)整或會計變更時，如涉及到以前結(jié)余的，一般直接轉(zhuǎn)入或沖減事業(yè)基金。（特殊情況除外）（四）固定基金：事業(yè)單位占用固定資產(chǎn)上的基金，與固定資產(chǎn)同時核算。增加固定基金（1）以事業(yè)經(jīng)費購入設備；（2）用專用基金購入設備；（3）接受捐贈設備；（4）盤盈設備（5）融資租入設備；減少固定基金（6）有償調(diào)出、銷售固定資產(chǎn)；（7）報廢固定資產(chǎn)；（8）盤虧固定資產(chǎn)（五）專用基金：按規(guī)提取或設置的有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金等。管理原則：先提后用、專設賬戶、?？顚Ｓ?。按規(guī)定比例提取，如會計制度沒有規(guī)定的，應由財政部門和事業(yè)單位主管部門根據(jù)相關因素，結(jié)合單位的收入規(guī)模、支出大小、經(jīng)費自給情況以及固定資產(chǎn)的新舊程度等具體情況確定。使用時必須掌握各種基金的界線，不同的專用基金不能混用。（五）專用基金：按規(guī)提取或設置的有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金等。核算方法A、修購基金：兩條來源，一是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并分別列在事業(yè)支出和經(jīng)營支出中的修繕費和設備購置費中各50%；二是由固定資產(chǎn)處置收入轉(zhuǎn)入。例、某事業(yè)單位本年事業(yè)收入500000元，經(jīng)營收入300000元。修購基金提取比例為5%。提取額=500000*5%=25000=300000*5%=15000 借：事業(yè)支出—修繕費12500—購置費12500經(jīng)營支出—修繕費7500—購置費7500貸：專用基金—修購基金40000 B、職工福利基金：按結(jié)余（收入）的一定比例提取，用于職工集體福利設施和福利待遇改善。提取額=（結(jié)余應交所得稅）*提取率借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金—職工福利基金 C、醫(yī)療基金未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，按當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準從收入中提取，并參照公費醫(yī)療制度有關規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。提取后列為事業(yè)支出、經(jīng)營支出中的社會保障費中。財政部門確定提取比例原則：納入公費醫(yī)療的單位，財政一般是在年初核定事業(yè)單位公費醫(yī)療經(jīng)費人均預算定額，并據(jù)此核撥給享受公費醫(yī)療待遇的事業(yè)單位公費醫(yī)療經(jīng)費。未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，也應按當?shù)刎斦_定的公費醫(yī)療經(jīng)費人均預算定額提取醫(yī)療基金，并分別根據(jù)從事專業(yè)業(yè)務工作和生產(chǎn)經(jīng)營活動的人員，分別列支。提取額=職工人數(shù)*提取標準（預算定額）借：事業(yè)支出—社會保障費經(jīng)營支出—社會保障費貸：專用基金—醫(yī)療基金D、住房基金：按個人存貯、單位資助、統(tǒng)一管理、專項使用的原則繳納住房公積金。住房基金是在職職工個人及其所在單位，按職工個人工資和職工工資總額的一定比例逐月繳納，歸個人所有，存入人個公積金賬戶、用于購建房屋，并于職工退休時一次性結(jié)清退付職工本人。單位按職工工資總額的一定比例提取后，根據(jù)專業(yè)人員和經(jīng)營人員分別列入事業(yè)支出或經(jīng)營支出的社會保障費和專用基金——住房基金中。（六）結(jié)余分配的核算按經(jīng)營結(jié)余的一定比例提取所得稅；按兩項結(jié)余的一定比例提取職工福利基金將凈結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金中的一般基金 借：事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余貸：結(jié)余分配借：結(jié)余分配100000貸：應交稅金專用基金—職工福利基金借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金—一般基金 資產(chǎn)負債表 收入支出表第六節(jié)事業(yè)單位會計報表某事業(yè)單位為小規(guī)模納稅人，某日購入一批業(yè)務用材料，含稅價350000元，款項已通過銀行付出。某事業(yè)單位5月5日收到一筆行政性罰款25000元和按規(guī)定留歸單位使用的預算外資金5000元，并將上述款項存入銀行。某事業(yè)單位年終各收支類科目余額為: 事業(yè)收入2000000經(jīng)營收入1000000 上級補助收入500000財政補助收入500000 附屬單位繳款200000事業(yè)支出1500000 經(jīng)營支出2000000銷售稅金(經(jīng)營活動應納稅)30000 該單位上年沒有經(jīng)營結(jié)余,為非納所得稅單位。要求：（1）按收入的5%提取修購基金；（2）進行年終收支結(jié)轉(zhuǎn)；（3）按結(jié)余的10%提取職工福利基金，并進行結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)。第十四章事業(yè)收入與事業(yè)支出第一節(jié) 事業(yè)收入的核算事業(yè)單位劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，收入應據(jù)此注意納稅問題。一、收入的內(nèi)容事業(yè)單位為開展業(yè)務活動及其他活動依法取得的非償還性收入。包括：政補助收入（給本單位和給所屬單位）上級補助收入撥入?？睿ǚ譃樽杂煤蛽芙o所屬單位）事業(yè)收入（納稅）經(jīng)營收入（納稅）附屬單位繳款其他收入（投資收益、利息收入、捐贈收入、零星收入）二、收入的確認原則上應在收到各項收入時確認，但經(jīng)營收入可以按合同確認，與企業(yè)確認收入的方法相同。三、核算方法（一）收到各種收入時（二）年終時結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余時第五篇：事業(yè)單位會計總結(jié)事業(yè)單位會計總結(jié)事業(yè)單位會計總結(jié)今年以來，我們財務審計科在上級各部門的關心支持和經(jīng)信委黨委的正確領導下，圍繞年初制定的目標任務，堅持團結(jié)協(xié)作，任勞任怨，努力工作，盡力完成了上級部門及領導交辦的各項任務。具體表現(xiàn)在以下各方面：認真學習，提高綜合素質(zhì)。工業(yè)系統(tǒng)財務工作涉及面廣，工作任務重，服務對象多，但我們財務科全體同志沒有因工作忙而放松對政治理論及業(yè)務技能的學習，而是嚴格要求自己，積極參加上級部門及經(jīng)信委組織的政治學習和各項政治活動。并能結(jié)合自身的工作崗位特點，認真學習貫徹《會計法》和國家有關財經(jīng)法規(guī)，依法履行會計核算和會計監(jiān)督的職責。遵紀守法，熱愛本職工作，維護國家利益，保證財產(chǎn)資金安全，平時能結(jié)合形勢，加強財務知識及新會計制度、新會計準則的學習，提高綜合素質(zhì)以適應工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要。認真審核匯總報表，提高會計信息質(zhì)量。能認真細致、及時地做好近40家企業(yè)的財務報表匯總和上報工作，為了確保報表的全面、準確、及時、清晰，對所有的基層報表一一進行認真審核。發(fā)現(xiàn)問題及時與企業(yè)聯(lián)系，指出差錯，耐心指導，對個別報送不及時的單位，總是不厭其煩的催報，力求資料的完整性，為領導和上級決策提供了依據(jù)。合理編制收支預算，及時報送財務收支信息。為了合理編制經(jīng)信委各部門(全額行政、參照公務員管理的行政、全額事業(yè)、自收自支事業(yè)、企業(yè)性質(zhì)人員等等)的收支預算，我們按照上級財政部門及經(jīng)信委領導對會計預決算的要求，既要總結(jié)分析上預算執(zhí)行情況，找出影響本期預算的各種因素，又要客觀分析本有關政策(調(diào)資、工改等情況)及本系統(tǒng)收取管理費企業(yè)的經(jīng)濟效益等相關情況對預算的影響，使預算更加切合實際，領導心中有數(shù)，利于操作，發(fā)揮其在財務管理中的積極作用，平時月、季、年及時做好機關的財務結(jié)算工作，按時報送財務收支信息。積極籌措資金，確保機關工作正常運轉(zhuǎn)。從經(jīng)信委的整體情況看，人員性質(zhì)多樣化(公務員、行政、全額事業(yè)、自收自支事業(yè)、企業(yè)等性質(zhì))，資金渠道也多樣化，有財政撥款、有補助收入、有管理費收入等，我們根據(jù)委里的自身特點及領導要求，積極籌措資金，特別是總公司的收入來源，主要是收取企業(yè)的管理費，隨著改制的不斷深入，本系統(tǒng)大部分企業(yè)公轉(zhuǎn)民營，加上部分企業(yè)受市場行情影響，資金困難，面臨倒閉、破產(chǎn)，從而增加了收取的難度。加上招商引資力度加大，使許多外地大型企業(yè)參與控股，也使我們的管理費收繳增加了難度。但我們根據(jù)領導的要求，針對企業(yè)的實際情況，與企業(yè)領導協(xié)商，采取溝通，了解、多跑、多講、多磨等辦法，在經(jīng)信委領導的大力支持下，以及各科室部門的關心和幫助，今年較好地完成了收取任務，確保了機關工作的正常運轉(zhuǎn)。認真執(zhí)行財務制度，做好科內(nèi)日常工作。聽從領導指揮，服從領導安排，嚴格執(zhí)行財務制度，認真、細致、準確地做好會計核算工作，按規(guī)定分類(經(jīng)信委行政、三電辦、總公司、中小企業(yè)服務中心、節(jié)能中心等幾塊)報銷支付各項費用，加強現(xiàn)金管理，保證現(xiàn)金安全。定期做好與各銀行的對帳工作，每月按時上繳各項基金(養(yǎng)老金、公積金、醫(yī)保、稅金)，定期去人事局保險處撥付離退休人員的工資，定期寄付遺孀生活費，定期對固定資產(chǎn)及往來帳進行清理、核查、登記，(今年配合辦公室對裝修后的固定資產(chǎn)，包括辦公桌椅進行一一進行登記，分類入帳)并按會計部門要求進行帳務處理。平時科內(nèi)工作從大局出發(fā)，做到分工不分家，互相合作，齊心協(xié)力，在認真完成本科工作的同時，能盡力配合其他部門做好藍天海公司的破產(chǎn)清算、金源公司的改制、鋼管公司的破產(chǎn)清算、安全經(jīng)費的收付、國有資產(chǎn)的清查、設備的處置、解困資金的撥付、職工身份置換、財政稅務工商等綜合部門的協(xié)調(diào)以及企業(yè)公積金的歸集、信訪等工作，積極完成領導和上級有關部門交辦的各項任務。配合做好融資擔?？频墓ぷ鳌０凑帐￠_行的要求，每個季度提前籌集資金，認真細致地做好幾千萬資金的結(jié)息、付息工作，每個季度按時做好財務核算及年終的審計工作，及時提供季度會計信息。今年上半年配合融資中心辦理了省行幾千萬資金的貸款手續(xù)，并將資金委放到相關企業(yè)，最近又協(xié)助擔保公司準備了省里要求上報的多種整頓資料以及減資、驗資等材料。抓好困難企業(yè)的內(nèi)審工作。內(nèi)部審計工作也是財務工作的一項重要內(nèi)容，這一工作時間緊、要求高、政策性強、也容易得罪人，但我們財務審計科在領導及紀檢部門的支持下，每次都圓滿地完成了任務。今年我們按照審計部門的內(nèi)審要求和規(guī)定，對印染廠、塑料廠，等企業(yè)進行了財務收支內(nèi)審，通過內(nèi)審我們根據(jù)審計事實，一是對企業(yè)有關情況進行客觀公正的評價。二是嚴肅財經(jīng)紀律，及時調(diào)整帳務，提出整改措施。三是指導他們按財務制度設置帳戶，合法合理使用