【正文】 000元；“其他收入”貸方余額 8 000元。 借：財政補助收入 100 000 上級補助收入 80 000 事業(yè)收入 50 000 附屬單位繳款 20 000 其他收入 8 000 貸：事業(yè)結余 258 000 目錄 例 “事業(yè)支出”借方余額 40 000元； “撥出經(jīng)費”借方余額 70 000元；“上繳上級支出”借方余額 20 000元；“銷售稅金” (非經(jīng)營性 )借方余額 10 000元；“對附屬單位補助”借方余額 10 000元；“結轉自籌基建”借方余額 30 000元。 借：事業(yè)結余 180 000 貸：事業(yè)支出 40 000 撥出經(jīng)費 70 000 上繳上級支出 20 000 銷售稅金 ——事業(yè)性 10 000 對附屬單位補助 10 000 結轉自籌基建 30 000 例 ，并轉入“結余分配”科目。 當年收支結余： (100 000+80 000+50 000+20 000+8 000) － (40 000+70 000+20 000+10 000+10 000+30 000)=78 000(元 ) 借：事業(yè)結余 78 000 貸：結余分配 78 000 二 經(jīng)營結余的核算 為核算事業(yè)單位在一定時期內(nèi)各項經(jīng)營收支相抵后的余額情況，設置“經(jīng)營結余”科目。 例 ，將“經(jīng)營收入”科目余額 90 000元，轉入“經(jīng)營結余”。 借：經(jīng)營收入 90 000 貸：經(jīng)營結余 90 000 例 “經(jīng)營支出”科目余額 40 000元，“銷售稅金” (經(jīng)營性 )科目余額 6 000元轉入“經(jīng)營結余”科目。 借：經(jīng)營結余 46 000 貸：經(jīng)營支出 40 000 銷售稅金 (經(jīng)營性 ) 6 000 例 ，并轉入“結余分配”科目。經(jīng)營收支結余： 90 000－ (40 000+6 000)=44 000(元 ) 借：經(jīng)營結余 44 000 貸：結余分配 44 000 三 結余分配的核算 (一 )結余分配的辦法與要求 事業(yè)單位結余分配需做兩項扣除，一是采取按收支結余數(shù)上繳同級財政部門辦法的應上繳預算外資金，不參與分配；二是專項資金結存不參與分配。 (二 )結余分配的核算 為核算事業(yè)單位在當年余額分配情況，設置“結余分配”科目。 例 ，將“事業(yè)結余”貸方余額 78 000元，“經(jīng)營結余”貸方余額 44 000元，轉入“結余分配”科目。 借：事業(yè)結余 78 000 經(jīng)營結余 44 000 貸：結余分配 122 000 例 16 500元，提取職工福利基金19 050元。 借：結余分配 ——應交所得稅 16 500 貸：應交稅金 ——應交所得稅 16 500 借：結余分配 ——提取專用基金 19 050 貸：專用基金 ——職工福利基金 19 050 例 86 450元。 借：結余分配 86 450 貸：事業(yè)基金 ——一般基金 86 450 第二節(jié) 事業(yè)基金的管理與核算 一 事業(yè)基金的內(nèi)容 事業(yè)基金是單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結余資金和投資產(chǎn)權。 二 事業(yè)基金的核算 為核算事業(yè)單位擁有的事業(yè)基金的增減變化情況，設置“事業(yè)基金”科目。貸方反映事業(yè)基金增加數(shù)，借方反映減少數(shù)，貸方余額反映事業(yè)基金結余數(shù)。本科目應按核算的業(yè)務內(nèi)容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。 “一般基金”主要用以核算滾存結余資金，“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。 例 ，單位將未分配結余 10 000元轉人事業(yè)基金。 借：結余分配 10 000 貸：事業(yè)基金 ——一般基金 10 000 例 ，年終，單位將未分配損失 2 000元轉入事業(yè)基金。 借：事業(yè)基金 ——一般基金 2 000 貸：結余分配 2 000 例 ，對已完工項目的?？罱Y余 6 000元按規(guī)定留歸單位使用。 借：撥入?？? 6 000 貸：事業(yè)基金 ——一般基金 6 000 第三節(jié) 固定基金的管理與核算 為核算事業(yè)單位擁有的固定基金的增減變化情況，設置“固定基金”科目。 例 .單位用修購基金購入一臺設備 1 500元。 借：專用基金 ——修購基金 1 500 貸：銀行存款 1 500 同時記 借：固定資產(chǎn) 1 500 貸：固定基金 1 500 第四節(jié) 專用基金的管理與核算 一 事業(yè)單位專用基金管理的特點、原則與方法 專用基金是事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設置的有專門用途的資金，主要包括固定資產(chǎn)修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金等。 。 一是專用基金的取得，一般都有專門的規(guī)定。 二是各項專用基金都規(guī)定有專門的用途和使用范圍。 三是專用基金的支出均屬一次性消耗。 。 先提后用、專設賬戶、專款專用。 。 (1)按比例提取。 (2)按規(guī)定支出。 (3)收支有計劃。 二 專用基金的核算 為了核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況，設置“專用基金”科目。本科目應按專用基金種類設明細賬。 (一 )修購基金的提取和核算 (提取比例應本著收入多的多提，收入少的少提，盡可能保證修購基金達到一定的規(guī)模，并穩(wěn)定地增長。提取比例應由主管部門和財政部門共同確定 )，在事業(yè)支出和經(jīng)營支出的修繕費和設備購置費中各列 50％。 例 .某單位年度事業(yè)收入為 100 000元，經(jīng)營收入 40 000元，提取比例都是 5％。年終根據(jù)提取比例增設修購基金。 提取額： (100000x5％ )+(40000x5％ )＝ 7000(元 ) 借：事業(yè)支出 ——修繕費 2 500 ——設備購置費 2 500 經(jīng)營支出 ——修繕費 1 000 ——設備購置費 1 000 貸：專用基金 ——修購基金 7 000 ，按出售價款轉入修購基金。 例 .某單位報廢儀器一臺，原價值 50 000元，固定資產(chǎn)殘值變價收入為 1 500元，支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用為 4 000元。根據(jù)規(guī)定，固定資產(chǎn)變價收入轉入修購基金。 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：固定資產(chǎn) 50 000 借：銀行存款 1 500 貸：專用基金 ——修購基金 1 500 借：專用基金 ——修購基金 4 000 貸：銀行存款 4 000 (二 )職工福利基金的提取和核算 職工福利基金是指按照結余的一定比例提取轉入的，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。 例 .某單位“事業(yè)結余” 80 000元，“經(jīng)營結余” 20 000元，按 33％稅率計算繳納所得稅，按稅后 30％比例提取職工福利基金。 應繳所得稅額： 20220x33％ =6 600(元 ) 應提職工福利基金額： [80 00O+(20 000—6 600)]x30％＝ 28 020(元 ) 借：結余分配 ——應交所得稅 6 600 貸：應交稅金 6 600 借：結余分配 ——提取專用基金 28 020 貸：專用基金 ——職工福利基金 28 020 (三 )醫(yī)療基金的提取和核算 醫(yī)療基金是指未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，按當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費人均預算定額提取，并參照公費醫(yī)療制度有關規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。 例 .某事業(yè)單位有從事專業(yè)業(yè)務及其輔助活動的人員100人和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的人員 50人，按財政部門確定的公費醫(yī)療經(jīng)費人均年度預算定額標準 400元提取醫(yī)療基金。 事業(yè)支出中應提醫(yī)療基金額： 100x400=40 000(元 ) 經(jīng)營支出中應提醫(yī)療基金額： 50x400=20 000(元 ) 借：事業(yè)支出 ——社會保險繳費 40 000 經(jīng)營支出 ——社會保險繳費 20 000 貸：專用基金 ——醫(yī)療基金 60 000 事業(yè)單位年終清理結算和結賬 第一節(jié) 年終清理結算和結帳 一 年終清理結算的主要事項 事業(yè)單位年終清理的主要事項是：清理核對年度預算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上繳下?lián)芸铐棓?shù)字；清理核對各項收支款項；清理各項往來款項；清理貨幣資金；清理財產(chǎn)物資；清理上下級調(diào)劑性收支。 二 年終轉帳的程序 (一 )年終轉賬。 計算出各賬戶借方貸方的 12朋份合計和全年累計數(shù)。將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終沖轉辦法，填制 12朋 31日的記賬憑證辦理沖轉。 (二 )結清舊賬。 (三 )記入新賬。 目錄 會計報表的編審 一 會計報表的內(nèi)容與編制要求 事業(yè)單位的會計報表，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、事業(yè)支出明細表、經(jīng)營支出明細表和會計報表附表等。事業(yè)單位編制會計報表須注意按照規(guī)定的格式、內(nèi)容、期限編制并向財政或主管部門報送。 二 資產(chǎn)負債表的編制 編制資產(chǎn)負債表前應檢查賬務是否處理完畢、往來款項是否清理等內(nèi)容。 三 收入支出總表的編制 編制收入支出總表時，要注意：按當年的實際收入和支出數(shù)填列；當年未完工專項工程或專項業(yè)務，其發(fā)生的支出及其相關的收入掛賬不沖轉；等等。 四 事業(yè)支出明細表的編制 單位在編制事業(yè)支出明細表時，事業(yè)支出的合計數(shù)和目級科目明細數(shù)據(jù)，應按明細賬有關數(shù)據(jù)填列。 五 經(jīng)營支出明細表的編制 單位在編制經(jīng)營支出明細表時，經(jīng)營支出的合計數(shù)和目級科目明細數(shù)據(jù)，應按明細賬有關數(shù)據(jù)填列。 六 會計報表的審核匯總 會計報表的審核，包括技術性和政策性審核兩個方面。 七 會計報表附表 依據(jù)需要說明的事項特點而定。 八 事業(yè)單位財務分析 事業(yè)單位財務分析方法有比較分析法、因素分析法和差額分析法。 事業(yè)單位財務分析指標有經(jīng)費自給率；人員支出、公用支出比率和資產(chǎn)負債率等。