第六章_關(guān)稅法練習(xí)題-資料下載頁
2025-03-26 03:10本頁面
【正文】 人民幣為1410萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元)，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20％。增值稅稅率為17％、消費稅稅率為10％。(1)計算該公司應(yīng)納關(guān)稅；(2)該公司應(yīng)納消費稅；(3)該公司應(yīng)納增值稅?！敬鸢浮?1)計算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價格=離岸價+軟件費+賣方傭金買方傭金+運輸保險費=1410＋50＋1510＋35=1500(萬元)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率=150020％=300(萬元)(2)計算應(yīng)納消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/(1消費稅稅率)=(1500＋300)/(1－10％)=2000(萬元)消費稅=組成計稅價格稅率=200010％=200(萬元)(3)計算應(yīng)納增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=1500＋300＋200=2000(萬元)增值稅=組成計稅價格稅率=200017％=340(萬元)，出境時向海關(guān)報明該貨物成本共50萬美元，并保證2008年3月1日之前將貨物運回境內(nèi)。2008年2月26日加工貨物運入境內(nèi)，經(jīng)報關(guān)地海關(guān)審定，該批貨物境外加工費10萬美元，料件費6萬美元，復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用2萬美元、保險費1萬美元。（關(guān)稅稅率10％，匯率：1美元＝）計算該批復(fù)運進境貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅?！敬鸢浮繎?yīng)納關(guān)稅=（10＋6＋2＋1）10%=)運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的正常的加工費和料件費、運費及相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。：（1）進口某品牌手表100只，每只成交價格9200元，由買方支付每只手表的包裝費500元，共發(fā)生運輸費用、保險費等相關(guān)費用5萬元，假設(shè)手表進口關(guān)稅稅率為20％；進口當(dāng)月將10只作為公司交際禮品贈送他人，其余的全部銷售，共取得不含稅銷售額225萬元；（2）進口高爾夫球桿頭20000只，每只關(guān)稅完稅價格300元，假設(shè)關(guān)稅稅率10％，購進后該外貿(mào)公司委托一高爾夫球加工廠用進口的全部桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿，并提供生產(chǎn)高爾夫球桿身生產(chǎn)的原材料，委托加工合同上注明材料金額100萬元，加工廠收取加工費，開出的增值稅專用發(fā)票注明價款200000元，稅款34000元；加工完畢后，工貿(mào)公司于當(dāng)月收回20000只高爾夫球桿。（3）銷售當(dāng)月進口手表時，采取實物折扣方式，每只手表包裝盒內(nèi)贈送人造寶石項鏈一條，項鏈不含稅價格為200元/條。項鏈消費稅稅率為5％。（4）當(dāng)月從國內(nèi)購進原材料可抵扣的進項稅額為5萬元。上述相關(guān)發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)認證，并于當(dāng)月申請抵扣。（消費稅稅率：高爾夫球及球具10％，手表20％；成本利潤率：高爾夫球及球具：10％）【要求】根據(jù)上述資料計算該對外貿(mào)易公司12月份應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費稅。【答案】（1）進口環(huán)節(jié)稅收進口手表應(yīng)納關(guān)稅＝［100（9200＋500）＋50000］20％＝（萬元）組成計稅價格＝［100（9200＋500）＋50000＋204000］247。（1－20％）＝153（萬元）。進口高爾夫球桿頭應(yīng)納關(guān)稅＝2000030010％＝60（萬元）組成計稅價格＝（20000300＋600000）247。（1－10％）＝（萬元）進口手表應(yīng)納消費稅＝15320％＝（萬元）進口手表應(yīng)納增值稅＝15317％＝（萬元）進口高爾夫球桿頭應(yīng)納消費稅＝10％＝（萬元）進口高爾夫球桿頭應(yīng)納增值稅＝17％＝（萬元）（2）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)稅收委托加工高爾夫球桿應(yīng)納消費稅＝（＋100＋20）247。（1－10％）10％－＝（萬元）。應(yīng)納消費稅＝902005％＝900（元）。應(yīng)納增值稅＝22517％＋90200247。1000017％－（90247。100）－－＝（萬元）。實物折扣應(yīng)視同銷售，購進的手表無償贈送，進項稅額不得抵扣
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