【正文】 元 /噸 = 第四節(jié) 報(bào)關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算 （二）增值稅稅款的計(jì)算 計(jì)算公式 應(yīng)納稅額 =增值稅組成的計(jì)稅價(jià)格 增值稅稅率 增值稅組成計(jì)稅價(jià)格 =進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格 +進(jìn)口 關(guān)稅稅額 +消費(fèi)稅稅額 例題： 某公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格 為 1,，其適用中國銀行的外匯折算價(jià)為 1美元 =人民幣 ，已知該批貨物的關(guān)稅稅 率為 12%，消費(fèi)稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%。 現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。 第四節(jié) 報(bào)關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算 （二）增值稅稅款的計(jì)算 計(jì)算方法： （ 1）將外幣價(jià)格折算成人民幣為 8,。 （ 2）計(jì)算關(guān)稅稅額： 應(yīng)征關(guān)稅稅額 =完稅價(jià)格 關(guān)稅稅率 = 12%=1,(元 ) （ 3）計(jì)算消費(fèi)稅稅額： 應(yīng)征消費(fèi)稅稅額 =(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額 ) / (1－消費(fèi)稅稅 率 ) 消費(fèi)稅稅率 =[(8,+1,)/(1－ 10%)] 10% =10, 10% =1,（元） (4)計(jì)算增值稅稅額： 應(yīng)征增值稅稅額 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額 +消費(fèi)稅稅額） 增 值稅稅率 =（ 8,+1,+1,） 17% =10, 17% =1,(元 ) 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) ?進(jìn)出口稅費(fèi)減免是指海關(guān)根據(jù)國家政策、 《 海關(guān)法 》 和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對進(jìn)出口貨物的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅給予減征或免征，稅費(fèi)的減免分為三大類，即法定減免稅、特定減免稅和臨時減免稅。 ?法定減免稅：指進(jìn)出口貨物按照 《 海關(guān)法 》 、 《 關(guān)稅條例 》 和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。 ?特定減免稅：指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途、和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。 ?臨時減免稅：指法定減免稅及特定減免稅以外的其他減免稅，是國務(wù)院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。 ?此外，制定的專項(xiàng)稅收政策，在管理效果上替代或部分替代某些進(jìn)口免稅政策的作用。 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) ?一、減免稅規(guī)定 （一）法定減免稅（沒有前期審批和后續(xù)監(jiān)管階段） 下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或免征關(guān)稅： 關(guān)稅稅額在人民幣 50元以下的一票貨物； 無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣； 外國政府、國際組織無償贈送的物資； 在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物； 進(jìn)出境運(yùn)輸工具運(yùn)載的途中必需的燃料、物料和飲食用品； 中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品； 法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) （二）特定減免稅 為配合全國增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)范稅制，自 09年 1月 1 日起，國家對部分進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。目 前實(shí)施特定減免稅的項(xiàng)目主要有： 外商投資項(xiàng)目在投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備（免征關(guān)稅， 但增值稅照章征收） 外商投資企業(yè)投資總額外進(jìn)口自用設(shè)備（免征關(guān)稅，但 增值稅照章征收） 國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備（免征關(guān)稅，但增值稅照章 征收） 貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資（免征關(guān)稅，但增值稅照章征收） 特定區(qū)域物資 科教用品（免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅） 科技開發(fā)用品（免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅） 無償援助項(xiàng)目進(jìn)口物資 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) （二）特定減免稅 殘疾人專用品（免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅） 遠(yuǎn)洋漁業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品（免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié) 增值稅） 1遠(yuǎn)洋船舶及設(shè)備部件項(xiàng)目 1集成電路項(xiàng)目（免征關(guān)稅、但要征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅） 1海上石油、陸上石油項(xiàng)目（免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值 稅） 1貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件（免征關(guān)稅，但要征收增值 稅和消費(fèi)稅） 1救災(zāi)捐贈物資（免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅） 1扶貧慈善捐贈物資（免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 ） （三）臨時減免稅 : 指法定減免稅和特定減免稅以外的其 他減免稅，“一案一批”。 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) 二、稅款繳納 （一）繳納地點(diǎn)與方式 繳納地點(diǎn)： 進(jìn)出境地海關(guān)納稅為主 指貨物在設(shè)有海關(guān)的進(jìn)出境地納稅 屬地納稅 在納稅義務(wù)人所在地主管海關(guān)繳納（經(jīng)批準(zhǔn)可以適用） 納稅方式： 1．柜臺支付稅費(fèi)：持繳款書向指定銀行辦理稅費(fèi)手續(xù)； 2．網(wǎng)上支付稅費(fèi)：向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)的手續(xù)。 （二）繳納時限 ：我國海關(guān)規(guī)定，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù) 人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 15日內(nèi)繳納稅款； 預(yù)期繳納的，由海關(guān)按日征收 %的滯納金。 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) （三）關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行 如果納稅義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，海關(guān)可采 取強(qiáng)制措施。海關(guān)強(qiáng)制措施有兩種： 征收關(guān)稅滯納金 關(guān)稅的強(qiáng)制繳納 納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過 3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)直 屬海關(guān)關(guān)長或其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以依法 采取強(qiáng)制措施扣繳。 （ 1）強(qiáng)制扣繳 海關(guān)自行或向人民法院申請，書面通 知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； （ 2）變價(jià)抵扣 強(qiáng)制扣繳不成功時再實(shí)行； 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) （四）納稅爭議的解決： 當(dāng)事人對海關(guān)征收稅款的行政行為不服的，可在知道 海關(guān)具體行政行為之日起 60日內(nèi)向有管轄權(quán)的上一級海關(guān) 申請行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不接受的，可向人民法院起訴。 （五）繳納憑證 1．進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證 ,“海關(guān)專用繳款書”作為繳款憑證，繳款后將第一聯(lián)送簽發(fā)海關(guān)驗(yàn)核，海關(guān)憑予辦理有關(guān)手續(xù)。 2．滯納金的繳納憑證 海關(guān)填發(fā)滯納金“海關(guān)專用繳款書”。 3．滯報(bào)金的繳納憑證 海關(guān)填發(fā)滯納金“滯報(bào)金繳款通知書”。 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) ? 三、稅款退還 （一）退稅的范圍 （ 1）已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的； （ 2）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的； （ 3）已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，已退關(guān)的； （ 4）已征稅放行的散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款； （ 5）進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款； （ 6）因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) （二）退稅的期限及要求 （ 1）海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅的，應(yīng)立即通知納稅人辦理退還手續(xù)。 （ 2）納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)被多征稅的，自繳納稅款之日起 1年 內(nèi)要求海關(guān)退還多征稅款 +利息，利息按海關(guān)填發(fā)收入退還 書之日中國人民銀行規(guī)定的活期儲蓄利息計(jì)算；利息期限 自納稅義務(wù)人繳款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書之日止。 （ 3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國家另有規(guī)定外不予以 退還；已征收的滯納金不予退還。 （ 4）海關(guān)應(yīng)自受理退稅申請之日起 30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅 義務(wù)人辦理退還手續(xù)；納稅義務(wù)人自收到通知之日起 3個月 內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。 （ 5）退稅在原征稅海關(guān)辦理。 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) （三）退稅憑證 “收入退還書” 一聯(lián) “收賬通知”，交收款單位； 二聯(lián) “付款憑證”，由退款國庫作付出憑證； 三聯(lián) “收款憑證”，由收款單位開戶銀行作收 入 憑證； 四聯(lián) “付款通知”，同國庫隨收入統(tǒng)計(jì)表送退庫海 關(guān) 五聯(lián) “報(bào)查憑證”，由國庫將進(jìn)口環(huán)節(jié)稅聯(lián)送當(dāng)?shù)? 稅務(wù)機(jī)關(guān)，關(guān)稅聯(lián)送退庫海關(guān)； 六聯(lián) “存根”，由填發(fā)海關(guān)存查。 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) 三、稅款追征和補(bǔ)征 （一）追征和補(bǔ)征稅款的范圍 1．進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的； 2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的； 3．海關(guān)監(jiān)管貨物在監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的。 （二）追征、補(bǔ)征稅款憑證 “海關(guān)專用繳款書”。 第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)減免、繳納與退補(bǔ) 三、稅款追征和補(bǔ)征 （三）追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求 1．進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的， 應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起 1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人 補(bǔ)征稅款。 2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海 關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起 3年內(nèi)追征稅款，并 從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日 止按日加收 ‰的滯納金。 3．海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少 征或者漏征稅款的，應(yīng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起 3年 內(nèi)追征，并從繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止 按日加收 ‰的滯納金。