財政學(xué)第六章稅收理論練習(xí)題及答案-資料下載頁
2025-06-22 17:56本頁面
【正文】 經(jīng)濟(jì)資源的支配權(quán)，客觀地反映了個人潛在的支付能力。應(yīng)該說，無論是收入，還是消費或者財產(chǎn)，都可以作為衡量個人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。但是在稅收實踐中，各國往往選擇以收入作為衡量個人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。圖示“拉弗曲線”，解釋該曲線主要說明了哪些問題。答： t100% 0% 注：t為稅率，R為政府財政收入圖8－ 1 拉弗曲線拉弗曲線對政府稅收政策的制定與調(diào)整，具有一定的指導(dǎo)意義：（1）政府提高稅率會起到增加稅收收入的效果，而在稅率已經(jīng)達(dá)到一定時，繼續(xù)提高稅率，只會起到降低稅收收入的效果。所以，已經(jīng)達(dá)到一定時的稅率為政府所可選擇的最佳稅率，因其可以使政府的稅收收入規(guī)模達(dá)到最大。換言之，能夠使政府稅收收入達(dá)到最大化的最佳稅率只有一個，應(yīng)該成為政府稅收政策的重要依據(jù)之一。（2）政府只有采取降低稅率的辦法，即實行減稅政策，才能有助于經(jīng)濟(jì)社會的稅基擴(kuò)大，才能增加政府的稅收收入。（3）除了在一定時的最大稅收收入外，政府任何規(guī)模的稅收收入都可以通過兩種稅率取得，一個是高稅率，一個是低稅率。那么，為了取得特定規(guī)模的稅收收入，政府最好是采取較低的稅率。因為，相比之下，低稅率對經(jīng)濟(jì)活動的扭曲作用相對較小。（4）實際上，拉弗曲線更為重要的意義在于說明，“任何單一生產(chǎn)要素的課稅率發(fā)生變動，將影響其市場活動參與能力。這進(jìn)而會依次影響經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和稅收基礎(chǔ)?！焙喴治稣愂照邔?jīng)濟(jì)產(chǎn)出和政府收入的影響。答：根據(jù)一般經(jīng)驗，稅率越高產(chǎn)出相對越低，稅率越低產(chǎn)出相對越高，稅率和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的關(guān)系，具有以下特點：產(chǎn)出量越小，稅率越在提高；一個稅率上升，另一個稅率就相應(yīng)下降；固定一個稅率同時降低另一個稅率會使產(chǎn)出增加，而固定一個稅率同時提高另一個稅率也會使產(chǎn)出下降。鑒于稅基彈性的作用，經(jīng)濟(jì)社會實際上存在著這樣的可能性，即特定稅率組合可以使經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和政府收入同時達(dá)到相對最大化。上述分析，為政府稅收政策調(diào)整提供了一般指導(dǎo)：在正常稅率變動范圍里，政府可以通過提高稅率的辦法來增加其財政收入，對穩(wěn)定財政收入的通常有短期效果。但是，稅率變動直接影響經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出水平，相對較低的稅率往往會帶來較大的產(chǎn)出規(guī)模，對財政收入的穩(wěn)定增長有長期作用。稅率變動還會直接影響生產(chǎn)要素的市場參與率，較高的稅率會導(dǎo)致市場經(jīng)濟(jì)的要素供求格局發(fā)生劇烈變動，一般情況是降低經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，減少政府收入。此外，較高的稅率往往誘使人們敢于冒險從事各種逃稅、避稅活動，這種行為將進(jìn)一步侵蝕國家的稅收基礎(chǔ)，對穩(wěn)定政府財政收入顯然不利。簡要分析對勞動和資本收入征稅所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響。答：政府在對（經(jīng)濟(jì)社會中最重要的兩類生產(chǎn)要素）勞動和資本收入進(jìn)行課稅時，必須深入研究稅收可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響。一般情況下，政府對勞動收入課稅，那么廠商雇傭一個工人時就要支付較高的工資，在廠商不能完全進(jìn)行稅收補(bǔ)償時，（通過減少對勞動需求的方式）必然將部分或大部分稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給工人。稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁造成工人的實際收入（稅后凈所得）必然下降，勞動收入下降在一定程度上抑制了勞動的供給。同樣，政府對資本收入課稅，那么廠商雇傭一個單位的資本就要支付較高的利息，在廠商不能完全進(jìn)行稅收補(bǔ)償時，（通過減少對資本需求的方式）必然將部分或大部分稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給資本所有者（儲蓄者）。結(jié)果，資本所有者（儲蓄者）的實際收入（稅后凈所得）必然下降，資本收入的下降會在相當(dāng)程度上抑制資本的供給。值得注意的是，實際上政府對勞動收入課稅還會影響資本要素的供求變動，而對資本收入課稅也會影響勞動要素的供求變動。例如，政府對勞動收入課稅，導(dǎo)致工資成本提高，這可能會迫使廠商通過減產(chǎn)的辦法來降低對勞動的需求。產(chǎn)出下降必然造成對資本需求相應(yīng)的（但不一定是等量的）減少，進(jìn)而造成經(jīng)濟(jì)社會資本要素的供給大于需求，資本收入在總量上會出現(xiàn)下降趨勢。又如，政府對資本收入課稅，導(dǎo)致資本成本上升，則通常會迫使廠商削減投資以減少對資本的需求。投資減少，產(chǎn)出下降，必然也要減少對勞動要素的需求，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)社會勞動要素供給大于需求，勞動收入在總量上也會出現(xiàn)下降趨勢。這樣，政府無論對勞動收入課稅，還是對資本收入課稅，從經(jīng)濟(jì)需求角度看，都會相應(yīng)增加廠商的生產(chǎn)成本，減少其利潤，而從經(jīng)濟(jì)供給角度看，都會相應(yīng)降低要素所有者的凈收入。就是說，稅收會同時降低經(jīng)濟(jì)社會對生產(chǎn)要素的供給與需求，進(jìn)而降低經(jīng)濟(jì)社會的產(chǎn)出，對國民收入增長通常產(chǎn)生不利影響。當(dāng)然，正常情況下，考慮到政府財政活動對經(jīng)濟(jì)社會總體發(fā)展帶來的種種有利影響，稅收的不利影響一般只具有相對性質(zhì)。14
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