【正文】 負債(短期借款)。 (3)甲公司終止確認該項金融資產的處理正確。 理由：企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂協議，在約定期限結束時按當日該金融資產的公允價值回購，因此可以認定企業(yè)已經轉移了該項金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，應當終止確認該金融資產。 (4)甲公司終止確認該項金融資產的處理不正確。 理由：甲公司在將金融出售的同時與買入方簽訂了看跌期權合約，買入方有權將該金融資產返售給企業(yè)，并且從期權合約的條款設計來看，買方很可能會到期行權，所以，甲公司不應終止確認該金融資產。 (5)甲公司終止確認該項金融資產的處理不正確。理由：甲公司在將其信貸資產進行轉移的同時對買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償，這說明該金融資產相關的風險并沒有全部轉移，所以甲公司不應終止確認該項金融資產。案例分析題六（本題13分）（1）年限12345銷售收入凈利潤(1+%)=資本支出凈營運資本增加() 20%=() 20%=() 20%=() 20%=() 20%=折舊1自由現金流量rwacc=rE+rD（1τ） =12%+8%（125%）=10% (2)每股價值：自由現金流量現值系數(利率10%)現值預測期自由流量現值合計5后續(xù)期自由現金流量的現值==(元)企業(yè)價值=(5+)1億=(億元)案例分析題七（本題12分）（1）不當之處：內部審計機構由公司財務總監(jiān)直接管轄，并對總經理負責?？偨浝矶ㄆ趯炔繉徲嫏C構的報告提交給公司董事會下設的審計委員會。理由：內部審計的一個重要部分就是對財務信息的審計，財務會計部就是被審計部門之一，將內部審計部設置在財務會計部下，則很難保證內部審計的獨立性。在這種設置方式下，內審機構只是開展部分日常性的審計工作，極大削弱了內部審計的功能和作用，獨立性嚴重受損，因此，這種設置方式是不可取的。為提高內部審計機構的獨立性，便于其與經營管理層的溝通與監(jiān)督評價，內部審計機構最好由董事會下設的審計委員會進行管理，審計委員會通過批準內部審計機構負責人的任免、工作日程、人員預備計劃，費用預算的審查和批準以及和決策管理人員一起復查組織內部審計人員的業(yè)績等方式，與決策管理部門共同承擔管理內部審計部門的責任。（2）不當之處：為避免資源的浪費，對已經取得大學本科以上學歷的人員可不再進行培訓。理由：企業(yè)文化體現為人本管理理論的最高層次，是希望通過一種無形的文化力量形成一種行為準則、價值觀念和道德規(guī)范，凝聚整個企業(yè)所有成員的歸屬感、積極性和創(chuàng)造性，并不能夠將學歷作為標準進行劃分，決定是否進行文化教育。（3）不當之處：公司應當采用定性的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序。理由：在風險評估的方法中，不僅僅包括定性方法，還包括定量方法，企業(yè)應當采用定性和定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定應重點關注和優(yōu)先控制的風險。不當之處：風險策略的選擇從風險規(guī)避和風險承受兩個角度出發(fā)，如果可以承受的風險，就選擇風險承受，如果無法接受的，就選擇風險規(guī)避。理由：風險應對的策略不僅僅有風險規(guī)避和風險承受，還包括風險降低和風險分擔。在權衡了成本效益原則后，可以采用適當的控制措施降低風險或減輕損失，將風險控制在風險承受度之內，這是風險降低。企業(yè)可以借助他人的力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內，這是風險分擔。（4）不當之處：對投資項目的可行性研究和評估均由公司總經理和財務總監(jiān)完成，投資的決策和執(zhí)行由董事會完成；投資處置的審批由股東大會做出決定，具體執(zhí)行由董事會進行；投資績效評估和執(zhí)行委托為公司提供審計業(yè)務的會計師事務所完成。理由：崗位分工混亂，存在多項不相容崗位混崗現象。投資項目的可行性研究與評估、投資的決策與執(zhí)行、投資處置的審批與執(zhí)行、投資績效評估與執(zhí)行等均屬于不相容職務。授權不恰當，董事會與股東大會屬于是決策和審核機構，不應該過多的介入到公司管理的業(yè)務執(zhí)行中，這樣設置，容易出現缺乏監(jiān)督的業(yè)務管理和執(zhí)行。對投資績效評估和執(zhí)行不應該委托為公司提供財務報表審計業(yè)務的會計師事務所完成，對會計師事務所的獨立性造成威脅，影響公司的財務報表審計業(yè)務。（5）不當之處：管理層負責重大缺陷的整改，接受董事會的監(jiān)督。審計委員會負責重要缺陷的整改，接受董事會的監(jiān)督。內部審計機構負責一般缺陷的整改，接受管理層的監(jiān)督。理由：董事會負責重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會的監(jiān)督。管理層負責重要缺陷的整改，接受董事會的監(jiān)督。內部有關單位負責一般缺陷的整改，接受管理層的監(jiān)督。不當之處：公司預備借助中介機構或外部專家實施內部控制評價，安排為公司提供內部控制審計服務的會計師事務所每年實施一次內部控制制度評價工作，并于每年的5月15日提交內部控制評價報告。理由：公司預備借助中介機構或外部專家實施內部控制評價時，參與企業(yè)內部控制評價的中介機構不得同時為同一企業(yè)提供內部控制審計服務。企業(yè)應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日，也可選擇6月30日為基準日。內部控制評價報告應于基準日后4個月內報出。案例分析題八（本題20分）（1）事項（1）中：甲單位的會計處理不正確。正確的會計處理：將授權額度40萬元計入零余額賬戶用款額度和財政補助收入。事項（2）中：甲單位的會計處理不正確。正確的會計處理：將100萬元工資支出確認為事業(yè)支出和財政補助收入。事項（3）中：甲單位的做法正確。事項（4）中：甲單位的會計處理正確。事項（5）中：甲單位的會計處理不正確。正確的會計處理：還應當減少應付賬款35萬元，增加固定基金35萬元。事項（6）中：甲單位的會計處理不正確。正確的會計處理：增加現金5萬元，減少零余額賬戶用款額度5萬元。事項（7）中：甲單位的會計處理正確。事項（8）中：甲單位的做法正確。事項（9）中：甲單位的做法正確。事項（10）中：甲單位的會計處理不正確。正確的會計處理：確認事業(yè)支出9萬元，減少零余額賬戶用款額度9萬元；同時，增加固定資產和固定基金9萬元。（2）事項（11）中：①甲單位對年終預算結余資金的計算不正確。正確的計算：財政直接支付年終結余資金應為25萬元（16010035）。財政授權支付年終結余資金應為26萬元（4059）。②甲單位對年終預算結余資金的會計處理不正確。正確的會計處理：對于財政直接支付年終結余資金，應增加財政應返還額度25萬元，確認財政補助收入25萬元。對于財政授權支付年終結余資金，應增加財政應返還額度26萬元，減少零余額賬戶用款額度26萬元。案例分析題九（本題20分）　　1．甲公司購買A公司股權屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制?！菊f明】6月30日，甲公司擁有A公司30%的有表決權股份，S公司擁有10%；下半年年甲公司又取得A公司40%的有表決權股份。 2．甲公司收購G公司股權屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制?！菊f明 】2007年9月，甲公司支付49 500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權。S公司從2006年6月開始擁有丙公司80%的有表決權股份。 3．甲公司購買C公司股權不構成企業(yè)合并。理由：不符合企業(yè)合并的定義。4。應納入甲公司2007年度合并財務報表合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。 37 / 37