【正文】 負債(短期借款)。 (3)甲公司終止確認該項金融資產(chǎn)的處理正確。 理由：企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購，因此可以認定企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了該項金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，應(yīng)當終止確認該金融資產(chǎn)。 (4)甲公司終止確認該項金融資產(chǎn)的處理不正確。 理由：甲公司在將金融出售的同時與買入方簽訂了看跌期權(quán)合約，買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)，并且從期權(quán)合約的條款設(shè)計來看，買方很可能會到期行權(quán)，所以，甲公司不應(yīng)終止確認該金融資產(chǎn)。 (5)甲公司終止確認該項金融資產(chǎn)的處理不正確。理由：甲公司在將其信貸資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)移的同時對買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償，這說明該金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險并沒有全部轉(zhuǎn)移，所以甲公司不應(yīng)終止確認該項金融資產(chǎn)。案例分析題六（本題13分）（1）年限12345銷售收入凈利潤(1+%)=資本支出凈營運資本增加() 20%=() 20%=() 20%=() 20%=() 20%=折舊1自由現(xiàn)金流量rwacc=rE+rD（1τ） =12%+8%（125%）=10% (2)每股價值：自由現(xiàn)金流量現(xiàn)值系數(shù)(利率10%)現(xiàn)值預(yù)測期自由流量現(xiàn)值合計5后續(xù)期自由現(xiàn)金流量的現(xiàn)值==(元)企業(yè)價值=(5+)1億=(億元)案例分析題七（本題12分）（1）不當之處：內(nèi)部審計機構(gòu)由公司財務(wù)總監(jiān)直接管轄，并對總經(jīng)理負責?？偨?jīng)理定期將內(nèi)部審計機構(gòu)的報告提交給公司董事會下設(shè)的審計委員會。理由：內(nèi)部審計的一個重要部分就是對財務(wù)信息的審計，財務(wù)會計部就是被審計部門之一，將內(nèi)部審計部設(shè)置在財務(wù)會計部下，則很難保證內(nèi)部審計的獨立性。在這種設(shè)置方式下，內(nèi)審機構(gòu)只是開展部分日常性的審計工作，極大削弱了內(nèi)部審計的功能和作用，獨立性嚴重受損，因此，這種設(shè)置方式是不可取的。為提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，便于其與經(jīng)營管理層的溝通與監(jiān)督評價，內(nèi)部審計機構(gòu)最好由董事會下設(shè)的審計委員會進行管理，審計委員會通過批準內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免、工作日程、人員預(yù)備計劃，費用預(yù)算的審查和批準以及和決策管理人員一起復(fù)查組織內(nèi)部審計人員的業(yè)績等方式，與決策管理部門共同承擔管理內(nèi)部審計部門的責任。（2）不當之處：為避免資源的浪費，對已經(jīng)取得大學(xué)本科以上學(xué)歷的人員可不再進行培訓(xùn)。理由：企業(yè)文化體現(xiàn)為人本管理理論的最高層次，是希望通過一種無形的文化力量形成一種行為準則、價值觀念和道德規(guī)范，凝聚整個企業(yè)所有成員的歸屬感、積極性和創(chuàng)造性，并不能夠?qū)W(xué)歷作為標準進行劃分，決定是否進行文化教育。（3）不當之處：公司應(yīng)當采用定性的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序。理由：在風(fēng)險評估的方法中，不僅僅包括定性方法，還包括定量方法，企業(yè)應(yīng)當采用定性和定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定應(yīng)重點關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險。不當之處：風(fēng)險策略的選擇從風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險承受兩個角度出發(fā)，如果可以承受的風(fēng)險，就選擇風(fēng)險承受，如果無法接受的，就選擇風(fēng)險規(guī)避。理由：風(fēng)險應(yīng)對的策略不僅僅有風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險承受，還包括風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔。在權(quán)衡了成本效益原則后，可以采用適當?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)，這是風(fēng)險降低。企業(yè)可以借助他人的力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)，這是風(fēng)險分擔。（4）不當之處：對投資項目的可行性研究和評估均由公司總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)完成，投資的決策和執(zhí)行由董事會完成；投資處置的審批由股東大會做出決定，具體執(zhí)行由董事會進行；投資績效評估和執(zhí)行委托為公司提供審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所完成。理由：崗位分工混亂，存在多項不相容崗位混崗現(xiàn)象。投資項目的可行性研究與評估、投資的決策與執(zhí)行、投資處置的審批與執(zhí)行、投資績效評估與執(zhí)行等均屬于不相容職務(wù)。授權(quán)不恰當，董事會與股東大會屬于是決策和審核機構(gòu)，不應(yīng)該過多的介入到公司管理的業(yè)務(wù)執(zhí)行中，這樣設(shè)置，容易出現(xiàn)缺乏監(jiān)督的業(yè)務(wù)管理和執(zhí)行。對投資績效評估和執(zhí)行不應(yīng)該委托為公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所完成，對會計師事務(wù)所的獨立性造成威脅，影響公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。（5）不當之處：管理層負責重大缺陷的整改，接受董事會的監(jiān)督。審計委員會負責重要缺陷的整改，接受董事會的監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)負責一般缺陷的整改，接受管理層的監(jiān)督。理由：董事會負責重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會的監(jiān)督。管理層負責重要缺陷的整改，接受董事會的監(jiān)督。內(nèi)部有關(guān)單位負責一般缺陷的整改，接受管理層的監(jiān)督。不當之處：公司預(yù)備借助中介機構(gòu)或外部專家實施內(nèi)部控制評價，安排為公司提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所每年實施一次內(nèi)部控制制度評價工作，并于每年的5月15日提交內(nèi)部控制評價報告。理由：公司預(yù)備借助中介機構(gòu)或外部專家實施內(nèi)部控制評價時，參與企業(yè)內(nèi)部控制評價的中介機構(gòu)不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。企業(yè)應(yīng)當以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日，也可選擇6月30日為基準日。內(nèi)部控制評價報告應(yīng)于基準日后4個月內(nèi)報出。案例分析題八（本題20分）（1）事項（1）中：甲單位的會計處理不正確。正確的會計處理：將授權(quán)額度40萬元計入零余額賬戶用款額度和財政補助收入。事項（2）中：甲單位的會計處理不正確。正確的會計處理：將100萬元工資支出確認為事業(yè)支出和財政補助收入。事項（3）中：甲單位的做法正確。事項（4）中：甲單位的會計處理正確。事項（5）中：甲單位的會計處理不正確。正確的會計處理：還應(yīng)當減少應(yīng)付賬款35萬元，增加固定基金35萬元。事項（6）中：甲單位的會計處理不正確。正確的會計處理：增加現(xiàn)金5萬元，減少零余額賬戶用款額度5萬元。事項（7）中：甲單位的會計處理正確。事項（8）中：甲單位的做法正確。事項（9）中：甲單位的做法正確。事項（10）中：甲單位的會計處理不正確。正確的會計處理：確認事業(yè)支出9萬元，減少零余額賬戶用款額度9萬元；同時，增加固定資產(chǎn)和固定基金9萬元。（2）事項（11）中：①甲單位對年終預(yù)算結(jié)余資金的計算不正確。正確的計算：財政直接支付年終結(jié)余資金應(yīng)為25萬元（16010035）。財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金應(yīng)為26萬元（4059）。②甲單位對年終預(yù)算結(jié)余資金的會計處理不正確。正確的會計處理：對于財政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度25萬元，確認財政補助收入25萬元。對于財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度26萬元，減少零余額賬戶用款額度26萬元。案例分析題九（本題20分）　　1．甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制?！菊f明】6月30日，甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，S公司擁有10%；下半年年甲公司又取得A公司40%的有表決權(quán)股份。 2．甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。【說明 】2007年9月，甲公司支付49 500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。S公司從2006年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。 3．甲公司購買C公司股權(quán)不構(gòu)成企業(yè)合并。理由：不符合企業(yè)合并的定義。4。應(yīng)納入甲公司2007年度合并財務(wù)報表合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。 37 / 37