新企業(yè)所得稅法實施過程課題研究(初稿)-資料下載頁
2025-03-26 00:58本頁面
【正文】 稅收管理人員的會計核算核心的所得稅管理業(yè)務(wù)水平具有較高要求。從我市的稅收管理整體水平看，我們的大部分稅務(wù)管理人員，特別是基層干部，由于長期從事增值稅管理，而增值稅管理較多地涉及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的供應(yīng)和銷售環(huán)節(jié)，對生產(chǎn)經(jīng)營全過程的核算不太熟悉，因此離這個要求尚有較大差距。所以，我們的稅收管理員在對納稅人進行所得稅日常檢查時往往無從下手，只好查查是否有白條列支充抵成本現(xiàn)象。故有個別納稅人將稅務(wù)干部到企業(yè)從事日常管理戲稱為“白條檢查”之說。二、加強企業(yè)所得稅管理的對策思考㈠進一步完善企業(yè)所得稅政策的建議⒈完善企業(yè)所得稅政策，盡快出臺操作性較強的企業(yè)所得稅管理辦法，針對稅收優(yōu)惠政策銜接、跨地區(qū)稅源管理、稅基中的有關(guān)問題予以明確，徹底解決使新稅法執(zhí)行中產(chǎn)生的政策概念界定模糊、口徑不明確，基層操作執(zhí)行難等問題。⒉深化稅制改革的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有企業(yè)所得稅征管制度配套改革，徹底解決國地稅在征管范圍上的紛爭的問題。許多納稅人和基層稅務(wù)人員建議對稅制進行配套改革：一是將建安、通信等行業(yè)改征增值稅，使斷裂的增值稅抵扣鏈續(xù)接完整；二是實行新辦企業(yè)所得稅征管范圍隨流轉(zhuǎn)稅劃定，即增值稅納稅人的企業(yè)所得稅由國稅機關(guān)征管，營業(yè)稅納稅人由地稅機關(guān)征管。⒊調(diào)整國稅機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)的職能，企業(yè)所得稅稅政和匯算清繳業(yè)務(wù)工作由市州(地)國稅局內(nèi)設(shè)的所得稅機構(gòu)管理，內(nèi)設(shè)的國際稅收管理機構(gòu)主要從事反避稅、稅收情報交換、避免重復(fù)征稅等業(yè)務(wù)。以此體現(xiàn)新稅法立法精神，真正實現(xiàn)“兩稅合一”對企業(yè)所得稅實行統(tǒng)一規(guī)范管理。㈡結(jié)合實際全面加強企業(yè)所得稅管理認真領(lǐng)會總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針，結(jié)合基層稅務(wù)工作實際，采取針對性措施，全面做好企業(yè)所得稅管理工作。⒈“兩結(jié)合”方式切實加強稅源管理。即源頭控管與管戶清查相結(jié)合、集中清查與日常巡查相結(jié)合的兩結(jié)合辦法，堵漏防流，管好稅源。⒉分類、分層、重點管理、管好稅基。主要以實現(xiàn)省局提出的“預(yù)征率提高10%和虧損面降低10%”兩個10%目標為突破口，切實抓好企業(yè)所得稅管理工作。為此，一是實行 “兩定” 管理結(jié)合，即初始認定與征收方式鑒定相結(jié)合，對新辦企業(yè)，確認其管理類別的同時確定其征收方式；對一些長虧不倒、不按時申報，或掌握核算不實證據(jù)的企業(yè)，重新鑒定征收方式，原實行的查賬征收，一律改為所得率核定計稅征收；二是劃片管理與集中管理相結(jié)合，一般稅源企業(yè)按管轄范圍進行劃分管理，重點稅源企業(yè)、相類似企業(yè)及特殊行業(yè)企業(yè)實行由一、二個稅源管理部門集中管理；三是流轉(zhuǎn)稅管理與所得稅管理相結(jié)合，結(jié)合流轉(zhuǎn)稅管理方法，深化所得稅管理；四是建立完善行業(yè)稅收管理辦法，以專業(yè)化、標準化作業(yè)辦法來彌補現(xiàn)有稅收管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊的缺陷，提高管理水平。⒊專題分析、重點評估、查找漏洞，稽查建議、實現(xiàn)“四位一體”聯(lián)動，完善制度。鑒于我市基層稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)精，知識全、財會熟的所得稅管理能手人數(shù)有限，我市基層稅務(wù)機關(guān)根據(jù)四位一體聯(lián)動工作機制要求，都成立了專門的納稅評估小組，以便進一步，集中優(yōu)勢兵力，確定的重點行業(yè)與重點企業(yè)的專項納稅評估，在評估中查找管理上的漏洞，尋求解決方案，以不斷完善企業(yè)所得稅管理制度。二○○八年九月二十五日課題組成員：楊學(xué)文(組長)、俞國超、宋立康(執(zhí)筆)
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