【正文】 于支付傭金的一方的業(yè)務(wù)收費(fèi)降低，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（2）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金，很容易導(dǎo)致形式上不獨(dú)立，降低行業(yè)在社會(huì)公眾中的形象。 6．【答案】會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不宜刊登對其能力進(jìn)行廣告宣傳，主要有三條理由：（1）注冊會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估；（2）廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神；（3）廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭，同時(shí)廣告可能使成本增加，導(dǎo)致審計(jì)程序減少而使審計(jì)質(zhì)量下降。 7．【答案】(1)會(huì)損害獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的部分審計(jì)收費(fèi)與X銀行股票發(fā)行上市目標(biāo)掛鉤，已構(gòu)成或有收費(fèi)方式承辦業(yè)務(wù)。(2)不會(huì)損害獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序和條件，以抵押貸款方式獲得借款，與X銀行之間不存在非正常的直接經(jīng)濟(jì)利益或間接重大經(jīng)濟(jì)利益。(3)會(huì)損害獨(dú)立性。A注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事，參與其重大決策，包括決定是否接受審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任，可能導(dǎo)致自己評價(jià)自己工作、自己聘任自己的非獨(dú)立性行為。(4)會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間(1999年)前兩年內(nèi)擔(dān)任X銀行審計(jì)部經(jīng)理。(5)會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組成員C注冊會(huì)計(jì)師協(xié)助X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表，又參與X銀行的審計(jì)，將導(dǎo)致自己評價(jià)自己的工作。(6)不會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組成員D注冊會(huì)計(jì)師的妻子不是X銀行的高級(jí)管理人員。 8．【答案】（1）Y所法定代表人一年前擔(dān)任E公司財(cái)務(wù)總經(jīng)理，可見，Y所與E公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，損害獨(dú)立性，故違反了職業(yè)道德規(guī)范。（2）Y所無償使用E公司辦公場所等協(xié)議，Y所與E公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，損害獨(dú)立性，故違反了職業(yè)道德規(guī)范。（3）雙方可分別以對方名義招攬、承接業(yè)務(wù)屬于不正當(dāng)手段承接業(yè)務(wù)，違反了職業(yè)道德規(guī)范。（4）相互介紹業(yè)務(wù)成功后，收介紹費(fèi)，相當(dāng)于降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，違反了職業(yè)道德規(guī)范。（5）事務(wù)所不得雇用正在其他事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師，否則違反了職業(yè)道德規(guī)范。（6）注冊會(huì)計(jì)師不得同時(shí)在兩家或兩家以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)，否則違反了職業(yè)道德規(guī)范。（7）收益分成式招攬業(yè)務(wù)，損害了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)形象，同時(shí)也說明某家事務(wù)所無法勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，違反了職業(yè)道德規(guī)范。 9.【答案】 （1）損害獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對V公司以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，與V公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。（2）不損害獨(dú)立性。該注冊會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會(huì)產(chǎn)生自我評價(jià)對獨(dú)立性的危害。（3）損害獨(dú)立性。甲注冊會(huì)計(jì)師盡管不再擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師，但還擔(dān)任V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，并沒有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害。（4）損害獨(dú)立性。由于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到V公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨(dú)立性的損害。（5）不損害獨(dú)立性。內(nèi)部控制審核不屬于與鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作，不會(huì)對獨(dú)立性造成損害。（6）不損害獨(dú)立性。為V公司提出會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題，屬于審計(jì)過程中的正常工作。 10.【答案】 要求(1)：(1)違反職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)V商業(yè)銀行2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計(jì)收費(fèi)為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，從而達(dá)到雙方“互惠互利”目的，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行之間存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。(4)違反職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)V商業(yè)銀行2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請?jiān)鴧⑴cV商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的李先生協(xié)助該事務(wù)所測試計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供了TI系統(tǒng)服務(wù)，產(chǎn)生自我評價(jià)威脅，損害審計(jì)獨(dú)立性。(5)違反職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到的審計(jì)客戶是V商業(yè)銀行信貸評審部介紹的，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將所得審計(jì)收費(fèi)與該銀行信貸評審部平分，該利益分成相當(dāng)支付了商業(yè)銀行評審部傭金或回扣，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。(6)違反職業(yè)道德規(guī)范的不恰當(dāng)對外宣傳。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈(zèng)送，申請貸款的客戶不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得未經(jīng)邀請就向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)男麄鳌?要求(2)：(2)A注冊會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，A注冊會(huì)計(jì)師與V商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。(3)B注冊會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性。因?yàn)锽注冊會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，并且所從事會(huì)計(jì)核算工作能夠?qū)δ陥?bào)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，B注冊會(huì)計(jì)師未予回避損害審計(jì)獨(dú)立性。 11.【答案】(1)違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑。(2)違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。(3)不違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。(4)不違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。為V公司提供納稅鑒證意見是審計(jì)服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。(5)違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范的要求。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請Ｖ公司告知前任注冊會(huì)計(jì)師，并要求安排三方會(huì)談，以采取措施進(jìn)行妥善處理。(6)違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范13 / 13