審計的同步練習(xí)題-資料下載頁
2025-03-25 23:01本頁面
【正文】 于支付傭金的一方的業(yè)務(wù)收費降低，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（2）如果會計師事務(wù)所和注冊會計師因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金，很容易導(dǎo)致形式上不獨立，降低行業(yè)在社會公眾中的形象。 6．【答案】會計師事務(wù)所和注冊會計師不宜刊登對其能力進(jìn)行廣告宣傳，主要有三條理由：（1）注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估；（2）廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神；（3）廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭，同時廣告可能使成本增加，導(dǎo)致審計程序減少而使審計質(zhì)量下降。 7．【答案】(1)會損害獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所的部分審計收費與X銀行股票發(fā)行上市目標(biāo)掛鉤，已構(gòu)成或有收費方式承辦業(yè)務(wù)。(2)不會損害獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所按照正常程序和條件，以抵押貸款方式獲得借款，與X銀行之間不存在非正常的直接經(jīng)濟(jì)利益或間接重大經(jīng)濟(jì)利益。(3)會損害獨立性。A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的獨立董事，參與其重大決策，包括決定是否接受審計報告和會計師事務(wù)所的聘任，可能導(dǎo)致自己評價自己工作、自己聘任自己的非獨立性行為。(4)會損害獨立性。審計小組負(fù)責(zé)人B注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所審計的會計報表最早期間(1999年)前兩年內(nèi)擔(dān)任X銀行審計部經(jīng)理。(5)會損害獨立性。審計小組成員C注冊會計師協(xié)助X銀行編制會計報表，又參與X銀行的審計，將導(dǎo)致自己評價自己的工作。(6)不會損害獨立性。審計小組成員D注冊會計師的妻子不是X銀行的高級管理人員。 8．【答案】（1）Y所法定代表人一年前擔(dān)任E公司財務(wù)總經(jīng)理，可見，Y所與E公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，損害獨立性，故違反了職業(yè)道德規(guī)范。（2）Y所無償使用E公司辦公場所等協(xié)議，Y所與E公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，損害獨立性，故違反了職業(yè)道德規(guī)范。（3）雙方可分別以對方名義招攬、承接業(yè)務(wù)屬于不正當(dāng)手段承接業(yè)務(wù)，違反了職業(yè)道德規(guī)范。（4）相互介紹業(yè)務(wù)成功后，收介紹費，相當(dāng)于降低收費標(biāo)準(zhǔn)，違反了職業(yè)道德規(guī)范。（5）事務(wù)所不得雇用正在其他事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師，否則違反了職業(yè)道德規(guī)范。（6）注冊會計師不得同時在兩家或兩家以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)，否則違反了職業(yè)道德規(guī)范。（7）收益分成式招攬業(yè)務(wù)，損害了注冊會計師職業(yè)形象，同時也說明某家事務(wù)所無法勝任該項業(yè)務(wù)，違反了職業(yè)道德規(guī)范。 9.【答案】 （1）損害獨立性。ABC會計師事務(wù)所對V公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，與V公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。（2）不損害獨立性。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會產(chǎn)生自我評價對獨立性的危害。（3）損害獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔(dān)任簽字注冊會計師，但還擔(dān)任V公司2004年度會計報表外勤審計負(fù)責(zé)人，并沒有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害。（4）損害獨立性。由于ABC會計師事務(wù)所受到V公司降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的損害。（5）不損害獨立性。內(nèi)部控制審核不屬于與鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作，不會對獨立性造成損害。（6）不損害獨立性。為V公司提出會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題，屬于審計過程中的正常工作。 10.【答案】 要求(1)：(1)違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所正在審計V商業(yè)銀行2003年度的會計報表，ABC會計師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計收費為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，從而達(dá)到雙方“互惠互利”目的，ABC會計師事務(wù)所與V商業(yè)銀行之間存在審計收費以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計獨立性。(4)違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所正在審計V商業(yè)銀行2003年度的會計報表，同時ABC會計師事務(wù)所聘請曾參與V商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)設(shè)計的李先生協(xié)助該事務(wù)所測試計算機信息系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┝薚I系統(tǒng)服務(wù)，產(chǎn)生自我評價威脅，損害審計獨立性。(5)違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所得到的審計客戶是V商業(yè)銀行信貸評審部介紹的，ABC會計師事務(wù)所將所得審計收費與該銀行信貸評審部平分，該利益分成相當(dāng)支付了商業(yè)銀行評審部傭金或回扣，ABC會計師事務(wù)所與V商業(yè)銀行存在除審計收費外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計獨立性。(6)違反職業(yè)道德規(guī)范的不恰當(dāng)對外宣傳。因為ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是ABC會計師事務(wù)所的客戶，會計師事務(wù)所不得未經(jīng)邀請就向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)男麄鳌?要求(2)：(2)A注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票，A注冊會計師與V商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計獨立性。(3)B注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為B注冊會計師是審計項目負(fù)責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，并且所從事會計核算工作能夠?qū)δ陥髮徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，B注冊會計師未予回避損害審計獨立性。 11.【答案】(1)違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑。(2)違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。(3)不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。(4)不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。為V公司提供納稅鑒證意見是審計服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。(5)違反中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范的要求。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請Ｖ公司告知前任注冊會計師，并要求安排三方會談，以采取措施進(jìn)行妥善處理。(6)違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范13 / 13
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