審計原理與實務(wù)練習(xí)題-資料下載頁
2025-03-25 23:00本頁面
【正文】 8√9√10√11√12 還包括被審計單位的有關(guān)經(jīng)營管理活動。13．不能“保證”，只能“提高”可信賴程度。14. √15. 16. √17. 18. 監(jiān)盤是監(jiān)督盤點，不是盤點。19. √20. 21. √22. √23. 24. 。國家審計人員除了要維護(hù)國家利益外，還應(yīng)維護(hù)被審計單位的合法權(quán)益及其他公共利益。25. 。未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據(jù)的情況可視為普通過失。重大過失是指連起碼的職業(yè)道德都不保持，對業(yè)務(wù)或事物不加考慮，滿不在乎。26. √27. √28. 。意見分歧需要反復(fù)溝通形成一致看法。29. √30. √31. 32. 不是行政處分權(quán)，是“建議行政處分權(quán)”。33. √34. √35. “不存在”36. √37. √38. √39. 將“積極式函證法”改成“消極式函證法”40. 審計人員不能作為盤點小組成員41．√ 42． 43．√ 44． 45．√ 46．√ 47．√ 48．49. √四、審計實務(wù)分析題1． 答：（1）張三提前通知學(xué)校財務(wù)主管做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。張三應(yīng)當(dāng)實施突擊性檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和分部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。張三應(yīng)組織同時監(jiān)盤，不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。盤點時間最好安排在上午上班前或下午下班時。（3）xy大學(xué)財務(wù)主管人員沒有參與盤點的做法不當(dāng)。盤點人員應(yīng)該包括出納、會計主管人員和注冊會計師。（4）現(xiàn)金盤點操作程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。（5）“庫存現(xiàn)金盤點表”簽字人員不當(dāng)。“庫存現(xiàn)金盤點表”應(yīng)由學(xué)校相關(guān)人員和注冊會計師共同簽字。：（1） 針對第一種情況，檢查銀行存款日記帳、收款憑證及銀行對帳單，查明是否收到該筆金額以及如何進(jìn)行會計處理等。（2） 針對第二種情況，檢查銷售合同及銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已經(jīng)驗收入庫等。（3） 針對第三種情況，檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收帳款的情況等。（4） 針對第四種情況，確定正確的地址，第二次寄發(fā)積極式詢證函。：(1)應(yīng)選擇100個客戶進(jìn)行函證最為適宜。因為甲公司應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大（%），而且上年函證的差異較大，有關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，應(yīng)收賬款發(fā)生錯弊的可能性較大，因此函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。(2)對A公司應(yīng)采用肯定式函證方式，因為其欠款金額較大；對B公司應(yīng)采用肯定式函證方式，因為其欠款金額較大，賬齡較長；對C公司應(yīng)采用否定式函證方式，因為其欠款金額小，賬齡時間短； 對D公司采用肯定式函證方式，因為其欠款金額雖然不大，但賬齡較長，可能會存在爭議、差錯或問題。(3)如果B公司回函表示該款項已于10月24日付訖，而甲公司賬上尚有30萬余額的原因主要有可能有兩個：一是可能存在記賬錯誤；二是可能存在弄虛作假或舞弊行為。對此，注冊會計師應(yīng)檢查核對10月24日以后的銀行對賬單和銀行存款日記賬記錄，查明30萬元函證差異的真實原因，必要時可追查該筆業(yè)務(wù)發(fā)生時的有關(guān)原始憑證，以查明該筆款項是否真實存在。(4)如果函證結(jié)果有較大差異，注冊會計師首先要對此進(jìn)行分析，查找差異的原因。必要時應(yīng)與債務(wù)人直接聯(lián)系，做進(jìn)一步核實，并要求被審計單位做必要的調(diào)整。其次，注冊會計師應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯是多少。為取得對應(yīng)收賬款累計差錯更加準(zhǔn)確的估計，注冊會計師可以擴(kuò)大函證范圍。4. 答：該單位現(xiàn)金管理的問題：（1）帳務(wù)不清楚。手續(xù)不完備的也付款！應(yīng)加強(qiáng)付款審核；（2）帳務(wù)處理不及時。應(yīng)及時登記現(xiàn)金收支日記賬；（3）現(xiàn)金帳務(wù)庫存與實際盤點帳實不符。應(yīng)查清原因并作出相應(yīng)處理，督促出納日清日結(jié)。附：現(xiàn)金監(jiān)盤表賬面檢查核對記錄實有現(xiàn)金盤點記錄項 目行次金 額/元備 注面額張/枚數(shù)金 額/元 被審計單位:A公司 1009 盤 點 日 期:2012年1月15日 5015盤點期間期初余額:11, 20 本期間憑證起號: 1020 本期間憑證止號: 550本期間憑證借方合計(+):23,240本期間憑證貸方合計():33,120本期間末應(yīng)有余額:4=1+232,10未記賬收款合計(+):52, 10未記賬付款合計():61, 15盤點日應(yīng)有現(xiàn)金余額:7=4+563, 實存現(xiàn)金合計:2,實存現(xiàn)金 應(yīng)有余額:8負(fù)數(shù)為盤虧其 他 因 素:差異說明:待查明 監(jiān)盤人簽字 ： 會計主管簽字： 出納簽字：40 / 4
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