審計(jì)原理與實(shí)務(wù)練習(xí)題-資料下載頁(yè)
2025-03-25 23:00本頁(yè)面
【正文】 8√9√10√11√12 還包括被審計(jì)單位的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。13．不能“保證”，只能“提高”可信賴(lài)程度。14. √15. 16. √17. 18. 監(jiān)盤(pán)是監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，不是盤(pán)點(diǎn)。19. √20. 21. √22. √23. 24. 。國(guó)家審計(jì)人員除了要維護(hù)國(guó)家利益外，還應(yīng)維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益及其他公共利益。25. 。未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況可視為普通過(guò)失。重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)道德都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事物不加考慮，滿(mǎn)不在乎。26. √27. √28. 。意見(jiàn)分歧需要反復(fù)溝通形成一致看法。29. √30. √31. 32. 不是行政處分權(quán)，是“建議行政處分權(quán)”。33. √34. √35. “不存在”36. √37. √38. √39. 將“積極式函證法”改成“消極式函證法”40. 審計(jì)人員不能作為盤(pán)點(diǎn)小組成員41．√ 42． 43．√ 44． 45．√ 46．√ 47．√ 48．49. √四、審計(jì)實(shí)務(wù)分析題1． 答：（1）張三提前通知學(xué)校財(cái)務(wù)主管做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。張三應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。（2）沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤(pán)總部和分部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。張三應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤(pán)，不能同時(shí)監(jiān)盤(pán)，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。盤(pán)點(diǎn)時(shí)間最好安排在上午上班前或下午下班時(shí)。（3）xy大學(xué)財(cái)務(wù)主管人員沒(méi)有參與盤(pán)點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)該包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（4）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤(pán)點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。（5）“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”簽字人員不當(dāng)。“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”應(yīng)由學(xué)校相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。：（1） 針對(duì)第一種情況，檢查銀行存款日記帳、收款憑證及銀行對(duì)帳單，查明是否收到該筆金額以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等。（2） 針對(duì)第二種情況，檢查銷(xiāo)售合同及銷(xiāo)貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨物是否已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)等。（3） 針對(duì)第三種情況，檢查代銷(xiāo)合同和代銷(xiāo)清單，查明是否存在編制虛假代銷(xiāo)清單、虛增本期收入和應(yīng)收帳款的情況等。（4） 針對(duì)第四種情況，確定正確的地址，第二次寄發(fā)積極式詢(xún)證函。：(1)應(yīng)選擇100個(gè)客戶(hù)進(jìn)行函證最為適宜。因?yàn)榧坠緫?yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大（%），而且上年函證的差異較大，有關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，應(yīng)收賬款發(fā)生錯(cuò)弊的可能性較大，因此函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。(2)對(duì)A公司應(yīng)采用肯定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~較大；對(duì)B公司應(yīng)采用肯定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~較大，賬齡較長(zhǎng)；對(duì)C公司應(yīng)采用否定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~小，賬齡時(shí)間短； 對(duì)D公司采用肯定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~雖然不大，但賬齡較長(zhǎng)，可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問(wèn)題。(3)如果B公司回函表示該款項(xiàng)已于10月24日付訖，而甲公司賬上尚有30萬(wàn)余額的原因主要有可能有兩個(gè)：一是可能存在記賬錯(cuò)誤；二是可能存在弄虛作假或舞弊行為。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查核對(duì)10月24日以后的銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬記錄，查明30萬(wàn)元函證差異的真實(shí)原因，必要時(shí)可追查該筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的有關(guān)原始憑證，以查明該筆款項(xiàng)是否真實(shí)存在。(4)如果函證結(jié)果有較大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先要對(duì)此進(jìn)行分析，查找差異的原因。必要時(shí)應(yīng)與債務(wù)人直接聯(lián)系，做進(jìn)一步核實(shí)，并要求被審計(jì)單位做必要的調(diào)整。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。為取得對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以擴(kuò)大函證范圍。4. 答：該單位現(xiàn)金管理的問(wèn)題：（1）帳務(wù)不清楚。手續(xù)不完備的也付款！應(yīng)加強(qiáng)付款審核；（2）帳務(wù)處理不及時(shí)。應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金收支日記賬；（3）現(xiàn)金帳務(wù)庫(kù)存與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)帳實(shí)不符。應(yīng)查清原因并作出相應(yīng)處理，督促出納日清日結(jié)。附：現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表賬面檢查核對(duì)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄項(xiàng) 目行次金 額/元備 注面額張/枚數(shù)金 額/元 被審計(jì)單位:A公司 1009 盤(pán) 點(diǎn) 日 期:2012年1月15日 5015盤(pán)點(diǎn)期間期初余額:11, 20 本期間憑證起號(hào): 1020 本期間憑證止號(hào): 550本期間憑證借方合計(jì)(+):23,240本期間憑證貸方合計(jì)():33,120本期間末應(yīng)有余額:4=1+232,10未記賬收款合計(jì)(+):52, 10未記賬付款合計(jì)():61, 15盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)有現(xiàn)金余額:7=4+563, 實(shí)存現(xiàn)金合計(jì):2,實(shí)存現(xiàn)金 應(yīng)有余額:8負(fù)數(shù)為盤(pán)虧其 他 因 素:差異說(shuō)明:待查明 監(jiān)盤(pán)人簽字 ： 會(huì)計(jì)主管簽字： 出納簽字：40 / 4
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