審計原理與實務練習題-閱讀頁
2025-04-09 23:00本頁面
【正文】 07年12月10日收到B公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售。 上年審計中發(fā)現(xiàn)函證的差異較大，有關內部控制也不夠健全，而且，上年雖提交了管理建議書，但甲公司并未按照建議對內部控制進行改進和完善。問： (1)對應收賬款進行函證有兩種方案：1是函證22個客戶； 2是函證100個客戶，你認為選哪個？為什么？(2) 你認為對A、B、C、D應分別對他們采用何種方式函證？為什么？(3)，你認為甲公司賬上尚有30萬元余額的原因是什么？注冊會計師應如何對此進行處理？(4)如函證結果有較大差異，你認為注冊會計師該怎么做？ 4．2012年1月15日上午9時，審計人員對A公司的庫存現(xiàn)金進行突擊審計。 (2)尚未入賬的收入憑證3張，計2 ；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 ，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1 。2011年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 。審計原理與實務第一章至第三章參考答案一、單選題D A C D B A A A C D1A 1A 1D 1D 1C 1C 1B 1C 1B C21．B 22．C 23．C 24．B 25．D 2A 2B 2D二、多選題 29．CD 30．AC 31．ABCD 三、判斷題 1.√2.√3。4。傳統(tǒng)風險導向審計模式為：審計風險＝固有風險控制風險檢查風險?！盃I業(yè)費用”項目屬于業(yè)務循環(huán)中的銷售與收款循環(huán)。根據(jù)國家審計法，國家審計具有經濟鑒證職能。13．不能“保證”，只能“提高”可信賴程度。19. √20. 21. √22. √23. 24. 。25. 。重大過失是指連起碼的職業(yè)道德都不保持，對業(yè)務或事物不加考慮，滿不在乎。意見分歧需要反復溝通形成一致看法。33. √34. √35. “不存在”36. √37. √38. √39. 將“積極式函證法”改成“消極式函證法”40. 審計人員不能作為盤點小組成員41．√ 42． 43．√ 44． 45．√ 46．√ 47．√ 48．49. √四、審計實務分析題1． 答：（1）張三提前通知學校財務主管做好監(jiān)盤準備的做法不當。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和分部庫存現(xiàn)金的做法不當。盤點時間最好安排在上午上班前或下午下班時。盤點人員應該包括出納、會計主管人員和注冊會計師。庫存現(xiàn)金應由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤?！皫齑娆F(xiàn)金盤點表”應由學校相關人員和注冊會計師共同簽字。（2） 針對第二種情況，檢查銷售合同及銷貨退回相關的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已經驗收入庫等。（4） 針對第四種情況，確定正確的地址，第二次寄發(fā)積極式詢證函。因為甲公司應收賬款在全部資產中所占的比重較大（%），而且上年函證的差異較大，有關內部控制不夠健全，應收賬款發(fā)生錯弊的可能性較大，因此函證的范圍應相應大一些。(3)如果B公司回函表示該款項已于10月24日付訖，而甲公司賬上尚有30萬余額的原因主要有可能有兩個：一是可能存在記賬錯誤；二是可能存在弄虛作假或舞弊行為。(4)如果函證結果有較大差異，注冊會計師首先要對此進行分析，查找差異的原因。其次，注冊會計師應當估算應收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯是多少。4. 答：該單位現(xiàn)金管理的問題：（1）帳務不清楚。應及時登記現(xiàn)金收支日記賬；（3）現(xiàn)金帳務庫存與實際盤點帳實不符。附：現(xiàn)金監(jiān)盤表賬面檢查核對記錄實有現(xiàn)金盤點記錄項 目行次金 額/元備 注面額張/枚數(shù)金 額/元 被審計單位:A公司 1009 盤 點 日 期:2012年1月15日 5015盤點期間期初余額:11, 20 本期間憑證起號: 1020 本期間憑證止號: 550本期間憑證借方合計(+):23,240本期間憑證貸方合計():33,120本期間末應有余額:4=1+232,10未記賬收款合計(+):52, 10未記賬付款合計():61, 15盤點日應有現(xiàn)金余額:7=4+563, 實存現(xiàn)金合計:2,實存現(xiàn)金 應有余額:8負數(shù)為盤虧其 他 因 素:差異說明:待查明 監(jiān)盤人簽字 ： 會計主管簽字： 出納簽字：40 /
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