【正文】 力做廣告宣傳 B．預(yù)定的具體審計(jì)程序的審計(jì)目標(biāo)已實(shí)現(xiàn) C．接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制 C．不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù) C．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù) C．按照被審計(jì)單位資產(chǎn)規(guī)模大小以及按照審計(jì)工作量 C．審計(jì)服務(wù)和IT系統(tǒng)服務(wù) C．廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神 D．進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)（教材P37） （教材P33第1段） ）。 ）。 ）。 ）。 （教材P54） （教材P52）（教材P37） 3．下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（ 4．下面的控制程序中，屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方面程序的有（ C．復(fù)核（教材P49）（教材P37）　　A．監(jiān)督助理人員是否具有必要的熟練程度和業(yè)務(wù)能力　　B．監(jiān)督助理人員是否理解對(duì)其所做的審計(jì)指導(dǎo)，是否已按審計(jì)程序及其他審計(jì)計(jì)劃完成委托任務(wù)　　C．了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題　　D．解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧　9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)以下哪些業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性（ ）。（ ）　6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過向他人支付傭金或收取他人支付的傭金而招攬業(yè)務(wù)不僅影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量而且很容易導(dǎo)致形式上不獨(dú)立，降低行業(yè)在社會(huì)公眾中的形象。（　(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事。X事務(wù)所和Y事務(wù)所于2003年10月簽訂了一份《長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合作協(xié)議》，并已按協(xié)議約定履行相關(guān)條款?！?．V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人?！?5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。 (5)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)V公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。 【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)；選項(xiàng)B，事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)C，這里的“專家”是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外，在某一領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位。 【解析】選項(xiàng)A，違反專業(yè)勝任能力要求；選項(xiàng)B，屬于或有收費(fèi)；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)事務(wù)所不能對(duì)自己能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。 ②工作過程及其結(jié)果已適當(dāng)記錄； 6． 【答案】A、B、C、D其中，基本鑒證業(yè)務(wù)指年報(bào)審計(jì)；其他鑒證業(yè)務(wù)指驗(yàn)資、盈利預(yù)測(cè)審核、內(nèi)部控制審核等。 ②會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)；因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序和條件，以抵押貸款方式獲得借款，與X銀行之間不存在非正常的直接經(jīng)濟(jì)利益或間接重大經(jīng)濟(jì)利益。(5)會(huì)損害獨(dú)立性。（3）雙方可分別以對(duì)方名義招攬、承接業(yè)務(wù)屬于不正當(dāng)手段承接業(yè)務(wù)，違反了職業(yè)道德規(guī)范。（2）不損害獨(dú)立性。（6）不損害獨(dú)立性。(4)違反職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，申請(qǐng)貸款的客戶不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得未經(jīng)邀請(qǐng)就向非客戶發(fā)放簡(jiǎn)介等宣傳資料，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)男麄鳌?3)不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。為V公司提供納稅鑒證意見是審計(jì)服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。因?yàn)锳注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與V商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。(5)違反職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性。 要求(1)：（4）損害獨(dú)立性。（7）收益分成式招攬業(yè)務(wù)，損害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)形象，同時(shí)也說明某家事務(wù)所無法勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，違反了職業(yè)道德規(guī)范。審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不是X銀行的高級(jí)管理人員。(1)會(huì)損害獨(dú)立性。（2）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取收費(fèi)或多收費(fèi)，往往會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖姡鞒鲇羞`社會(huì)公眾利益的行為。(四)簡(jiǎn)答題 7．【答案】√ 10．【答案】A、B、C、D 9．【答案】C 6．【答案】B 3．【答案】D審計(jì)　第三章同步練習(xí)題答案及解析（一）單項(xiàng)選擇題為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書?！?2)針對(duì)第(2)和(3)種情況，分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予回避。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。（3）由于Y事務(wù)所沒有能力對(duì)E公司編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，但Y事務(wù)所已與X事務(wù)所簽訂了業(yè)務(wù)合作協(xié)議，由X事務(wù)所應(yīng)委派一名合伙人無償對(duì)參與審計(jì)的人員進(jìn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)的專項(xiàng)培訓(xùn)，并予以相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)?！疽蟆俊≌?qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說明理由。如果審計(jì)客戶拒絕授權(quán)，或限制前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)