【正文】 施可以將這種威脅降至可接受水平。4答案：A解析：在這種情形下的防范措施，恰當(dāng)?shù)氖牵?1)將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；(2)由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。4答案：C解析：會計師事務(wù)所沒有必要終止業(yè)務(wù)，可以采取措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。比如通過修改審計計劃、向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員復(fù)核其工作或向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員。4答案：A解析：選項A中，刪除廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。4答案：C解析：如果上期財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具新的審計報告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具非無保留意見的審計報告，說明比較數(shù)據(jù)對本期財務(wù)報表的影響。4(1).答案： D解析：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。(2).答案： A解析：函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性和正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤和舞弊行為。(3).答案： A(4).答案： B解析：詢證函經(jīng)過被審計單位蓋章后，應(yīng)該由注冊會計師直接發(fā)出。(5).答案： B解析：選項B采用消極的函證方式，如果未收到回函，一種可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤；另一種可能是被詢證者根本未收到詢證函；或者根本就對詢證函不加理采。所以選項B的結(jié)論過于絕對。4(1).答案： B解析：選項A中人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟，而不是“可以”；選項C中人民法院是可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告，而不是“應(yīng)當(dāng)”；選項D中人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟，而不是“應(yīng)當(dāng)”。參考教材P38。(2).答案： D解析：只有出現(xiàn)欺詐時會計師事務(wù)所才與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任。(3).答案： A解析：選項A是無效的免責(zé)事由。4(1).答案： C解析：選項C并不是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中制定政策和程序時所依據(jù)的要素，參考教材P62。收費標(biāo)準(zhǔn)和時間預(yù)算的合理性是項目組在具體審計業(yè)務(wù)承接以及計劃階段應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。(2).答案： C解析：會計師事務(wù)所主任會計師要對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。參考教材P62。(3).答案： A解析：準(zhǔn)則規(guī)定，對所有上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，參考教材P75，此次業(yè)務(wù)中，C公司為上市公司，因此需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。(4).答案： B解析：選項B并不是復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)予以考慮的內(nèi)容，而是C公司管理層應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，參考教材73頁。4(1).答案： C解析：對于重要性水平而言，注冊會計師判斷的依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者根據(jù)財務(wù)報表所做出的決策，所以在財務(wù)報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時相同。參考教材P714頁。(2).答案： C解析：注冊會計師還應(yīng)當(dāng)詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。但注冊會計師沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。參考教材P715頁。(3).答案： C解析：如果出具無法提供任何保證的審閱報告，應(yīng)當(dāng)在說明段中說明審閱范圍受限的情況，而不是結(jié)論段。參考教材Ｐ718頁(三)上面一段。(4).答案： B解析：預(yù)測性財務(wù)信息是被審核單位管理層對未來所作的預(yù)計和測算，很大程度上受到主觀判斷的影響，且所涉及的事項和行動通常并非如預(yù)期的那樣發(fā)生、并且變動可能重大，實際結(jié)果可能與預(yù)期財務(wù)信息存在差異，所以，注冊會計師不應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)表意見，故選項A說法錯誤。在預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會計師需要對預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報發(fā)表意見，對這一事項，注冊會計師通常提供合理保證，故選項C說法錯誤。在預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，對于假設(shè)的合理性提供有限保證，同時對預(yù)測性財務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，以及是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進(jìn)行列報提供合理保證。所以，同一份預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中往往會出現(xiàn)兩種保證共存的情況，故選項D說法錯誤。參考教材P723。(5).答案： C解析：標(biāo)題應(yīng)是“審核報告”；收件人應(yīng)該是委托人，應(yīng)為“D公司”；管理層責(zé)任是“D公司管理層對該預(yù)測及其所依據(jù)的各項假設(shè)負(fù)責(zé)。”參考教材P728頁。4(1).答案： A解析：本題所述是在引言段中提及比較數(shù)據(jù)的情形。(2).答案： C解析：由于上期對應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露的詳細(xì)程度與本期數(shù)及相關(guān)披露未必一致，兩者一致與否主要取決于上期對應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露與本期數(shù)據(jù)的關(guān)系、信息披露法規(guī)的要求以及財務(wù)報表使用者的需要等因素，所以選項C不正確。(3).答案： D解析：可以在審計報告強(qiáng)調(diào)事項段中提及比較數(shù)據(jù)的情形：(1)導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要。(2)上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露。50、答案：A解析：對于上市公司客戶來說，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體獨立；對于非上市公司來說。5答案：A解析：向?qū)徲嬁蛻舾嬷召M的前提是占本所全年業(yè)務(wù)收入比例超過15%。X會計師事務(wù)所從B、W兩公司收取的審計費用合計占其全年業(yè)務(wù)收入的比例為15%/105%=%，低于15%的界限，無需告知，也無需實施B、C、D中復(fù)核。5答案：B解析：如已連續(xù)擔(dān)任同一審計客戶關(guān)鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市公司)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。5答案：C解析：A為完整性控制；B為準(zhǔn)確性控制；C為授權(quán)控制；D為訪問限制控制。5答案：D解析：錄入數(shù)據(jù)屬于應(yīng)用控制，不涉及系統(tǒng)設(shè)置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般也不影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運行。5答案：B解析：A：審計準(zhǔn)則只要求注冊會計師假定被審計單位的收入確認(rèn)方面存在舞弊的風(fēng)險，對關(guān)聯(lián)方交易并無此種假定；B屬于明文規(guī)定(見審計抽樣一章)；C：關(guān)聯(lián)方提供的證據(jù)并非一定不可靠，只是其可靠性低于非關(guān)聯(lián)方的；D有夸大之嫌：披露方面的錯報與財務(wù)報表列報認(rèn)定相關(guān)，而不一定與整個財務(wù)報表相關(guān)。5答案：A解析：被審計單位的性質(zhì)包括所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動，其中很多方面都可能與關(guān)聯(lián)方直接相關(guān)。5答案：B解析：B是明文規(guī)定的可能發(fā)表無法表示意見的情形。，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見；對于D,如果是因為被審計單位并未與其關(guān)聯(lián)方簽訂某些交易的合同或協(xié)議而無法提供合同、協(xié)議，注冊會計師應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方交易證據(jù)有限，實施“檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息”等專門程序，而不能直接按審計范圍受限處理。5答案：C解析：對比票、證的編號僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符A.”、“有證無票B.”、“有票無證D.”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機(jī)信息系統(tǒng)已收入相關(guān)信息。C涉及到商品裝運過程中相關(guān)人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，計算機(jī)僅對比號碼是不行的。5答案：D解析：只要計算是由計算機(jī)執(zhí)行A.，計算機(jī)系統(tǒng)使用正確的版本B.，并且沒有發(fā)生未經(jīng)授權(quán)的更改C.，計算機(jī)系統(tǒng)計算的準(zhǔn)確性便可得以保證。(“張冠李戴”)。60、答案：A解析：對一項鑒證業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不能是本項目組的成員。6答案：C解析：A、B、D：以前實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險；C正確：前期證據(jù)只能證實前期的事項，只有當(dāng)以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項未發(fā)生重大變化時，以前獲取的審計證據(jù)才可能用作本期的有效審計證據(jù)。注冊會計師擬利用以前獲取的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。6答案：B解析：A、C均屬于針對高估收入實施的常規(guī)程序；D的范圍超大，不恰當(dāng)：提前確認(rèn)收入可能性最高的時間為接近年末的幾個月。6答案：C解析：丙公司的相關(guān)制度只是要求在當(dāng)月銷售收入及應(yīng)收賬款與上月銷售額和本月預(yù)測數(shù)存在重大差異時才編制分析表，并未規(guī)定每個月必須編制銷售分析報告(A錯，C正確)，從而沒有理由認(rèn)為該項內(nèi)部控制未能一貫執(zhí)行(B錯)，更不能要求丙公司補(bǔ)充編制其他月份的分析表(D錯)。6答案：C解析：程序A不能發(fā)現(xiàn)賬上不留痕跡的應(yīng)付賬款；B的檢查范圍僅限于材料，不涉及應(yīng)付賬款，與應(yīng)付賬款完整性目標(biāo)毫不相關(guān)；C的可靠性雖差些，但其總體范圍完整地包含了全部供應(yīng)商，與完整性目標(biāo)相關(guān)性最高；D：如果企業(yè)在審計報告日后付款，程序D將無法察覺。6答案：D解析：維護(hù)保養(yǎng)與所有權(quán)沒有必然聯(lián)系。6答案：B解析：從來源上看，B、C中的證據(jù)來自獨立的外部機(jī)構(gòu)，提供虛假證明的可能性很?。粡男问絹砜?，B中證據(jù)是注冊會計師直接從原件復(fù)印的，其可靠性高于C,與A、D相當(dāng)(A中的銷售合同原件最終并不能為注冊會計師所獲取，其能獲取的也只是復(fù)印件)。6答案：B解析：生產(chǎn)車間的工人的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費記入制造費用。其他處理均正確。6答案：D解析：選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產(chǎn)出資只辦妥承諾函是不可以的，必須是在辦妥財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)方可出具驗資報告。6答案：C解析：選項A不正確，注冊資本實收情況明細(xì)表是注冊會計師自己編制的；選項B,驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項應(yīng)該在驗資報告中反映；選項D,附件不包括會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件可以附送，但它不是附件。34 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