審計測試中的抽樣技術-資料下載頁
2025-03-25 23:01本頁面
【正文】 ?、谌糇詴嫀熗ㄟ^對選取的156張憑單審查，查出的誤差數(shù)為3。通過表中156(1)說明3個誤差數(shù)超出了原預期的1個誤差。在這種情況下注冊會計師需要抽查的樣本量將增至為192(3)。因此，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證可容忍誤差率不超過4%。這時，注冊會計師應減少對這一內部控制的可信賴程度，應增加樣本量，擴大實質性測試范圍?！ 、廴糇詴嫀熗ㄟ^抽樣發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內部控制的情況，不論其誤差率是高明低，均應采用其他審計程序?！ 。ǘ┩＃叱闃印 ⊥（D走抽樣從預期總體誤差為零開始，通過邊抽樣邊評價來完成抽樣審計工作。停―走抽樣是固定樣本量抽樣的一種特殊形式?！ ⊥＃叱闃拥幕静襟E： ?、俅_定可容忍誤差和風險水平； ?、诖_定初始樣本量； ?、圻M行停－走決策?！ 】傮w誤差率＝風險系數(shù)247。樣本量 (三)發(fā)現(xiàn)抽樣 發(fā)現(xiàn)抽樣審計又稱“顯現(xiàn)抽樣”或“顯示抽樣”，其特點在于:假如總體中以一定的誤差發(fā)生率存在舞弊行為或其它異常事項，那么，在預先規(guī)定的可信賴程度下，樣本中至少可以發(fā)現(xiàn)一個舞弊行為。 如果樣本經(jīng)審查并沒有發(fā)現(xiàn)舞弊事項，則認為在要求的可信賴程度下，總體實際舞弊發(fā)生率不會超過原給定的誤差發(fā)生率，即在既定的誤差率范圍內沒有發(fā)現(xiàn)重大誤差?！ ∪绻麡颖窘?jīng)審查時，發(fā)現(xiàn)舞弊事項（重大誤差），無論發(fā)生的次數(shù)多少，注冊會計師都可能放棄一切抽樣程序，而對總體進行全面徹底檢查?！ 】梢?，在懷疑存在舞弊欺詐行為（重大非法事件）的情況下，采用這個方法最為有效?！ “l(fā)現(xiàn)抽樣的步驟與固定樣本量抽樣大同小異，這里僅就需要注意的問題說明如下: 第一，確定樣本量。樣本量的確定仍利用固定樣本量抽樣中“樣本容量表”，所不同的是預計誤差率一律為“零”，這是由發(fā)現(xiàn)抽樣的特點所決定的。如注冊會計師對某種憑證進行審計，預計可信賴程度為95%，可容忍誤差率為2%，查表（見教材）得知樣本量為149?！ 〉诙?，根據(jù)樣本審查結果得出結論。審查樣本后，如發(fā)現(xiàn)了一張假憑證，注冊會計師就達到了這種抽樣審計的目的，此時就要停止一切抽樣審計程序，對總體進行全面審核。假如在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)一張假憑證，就意味著注冊會計師有95%的把握確信，總體不存在2%的假憑證，但這并不排除存在一張(或更多的)假憑證的可能性。這就是說，不存在2%的舞弊發(fā)生率，注冊會計師對此只有95%的把握。 第三節(jié) 實質性測試中抽樣技術的運用 【學習要領】變量抽樣是運用于實質性測試的一種抽樣，學習時主要是了解幾個基本概念和幾種抽樣的方法。本節(jié)為非重點。 變量抽樣是對審計對象總體的貨幣金額進行實質性測試時所采用的抽樣方法?！ ∽兞砍闃臃ㄍǔＳ糜冢簩彶閼召~款的金額；審查存貨的數(shù)量和金額；審查工資費用；審查交易活動，以確定未經(jīng)適當批準的交易金額。 ?。ㄒ唬﹩挝黄骄烙嫵闃樱ň唧w運用可見教材，一般了解） 單位平均估計抽樣：是通過抽樣審查確定樣本的平均值，再 根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的方法?！ 。ǘ┍嚷使烙嫵闃拥牟铑~估計抽樣 比率估計抽樣 比率估計抽樣是以樣本實際價值與賬面價值之間的比率關系來估計總體實際價值與賬面價值之間的比率關系，然后再以這個比率去乘總體的賬面價值，從而求出總體實際價值的估計金額的一種抽樣方法?！ ∑渚唧w步驟如下: 第一步，計算樣本的審定價值與其賬面價值的比率?！ ∮嬎愎绞?比率＝樣本審定價值247。樣本賬面價值 第二步，估計總體正確價值?！ ∮嬎愎绞?估計總體正確價值＝總體賬面價值比率 差額估計抽樣 差額估計抽樣是指首先確定樣本的審定價值與其總賬面價值間的平均差額，然后以該差額對總體正確金額進行估計的一種變量估計抽樣審計方法。具體步驟如下: 第一步，計算樣本審定價值與其賬面價值間的平均差額?！ ∮嬎愎绞牵浩骄铑~＝（樣本審定價值－樣本賬面價值）247。樣本容量 第二步，計算總體總差額。 計算公式是：總體總差額＝平均差額總體容量 第三步，推算出總體的正確價值?！ ∮嬎愎绞牵汗烙嬁傮w正確價值＝總體賬面總價值177?？傮w總差額。20 / 20
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