注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題庫(kù)q-資料下載頁(yè)
2025-03-25 05:25本頁(yè)面
【正文】 1年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會(huì)計(jì)處理：200年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出800萬元；法院判決后未調(diào)整200年度財(cái)務(wù)報(bào)表。o 正確答案： 事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：對(duì)于售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況，要分情況進(jìn)行理解，該交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于資產(chǎn)的公允價(jià)值，并且該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償，應(yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期內(nèi)。 售價(jià)與賬面價(jià)值的750萬元應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，期末按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期內(nèi)。 調(diào)整分錄如下： 借：遞延收益 750 貸：營(yíng)業(yè)外支出 750 年分?jǐn)偮?1/5100%=20% 75020%=150（萬元） 借：管理費(fèi)用 150 貸：遞延收益 150事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：200年年末，工程是否提前完工尚不確定，60萬元的獎(jiǎng)勵(lì)款不應(yīng)該作為合同收入的一部分。 本年末完工程度=350/（350＋150）100%=70% 所以當(dāng)期確認(rèn)收入=45070%=315（萬元） 當(dāng)期確認(rèn)成本費(fèi)用=350萬元 調(diào)減收入的金額=357315=42（萬元） 調(diào)整分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42 貸：工程施工——合同毛利 42 合同預(yù)計(jì)收入450萬元小于合同預(yù)計(jì)總成本500萬元，確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失=（500450）（170%）=15（萬元） 分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 15 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 上述調(diào)整使存貨減少=42+15=57（萬元）。事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：因?yàn)樵撌酆蠡刭?gòu)的回購(gòu)價(jià)是按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定的，甲公司在銷售時(shí)點(diǎn)已轉(zhuǎn)移了鋼材所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，符合收入確認(rèn)的原則。 調(diào)整處理如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸：發(fā)出商品 800 借：其他應(yīng)付款 1 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000事項(xiàng)（4）會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：甲公司與戊公司共同控制經(jīng)營(yíng)，應(yīng)按各自享有的份額確認(rèn)收入。 調(diào)整分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600事項(xiàng)（5）會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：債務(wù)重組以償還本金為前提，此前不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組收益；支付逾期罰息構(gòu)成甲公司200年底的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 調(diào)整分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)外收入 400 貸：長(zhǎng)期借款（或應(yīng)付利息） 400 借：營(yíng)業(yè)外支出 140 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 140事項(xiàng)（6）會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，需要調(diào)整200年的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)字。 調(diào)整分錄如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 貸：營(yíng)業(yè)外支 300 其他應(yīng)付款 500 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 2. 存貨調(diào)整金額=57800=857（萬元） 營(yíng)業(yè)收入調(diào)整金額=42+1 000600=358（萬元） 營(yíng)業(yè)成本調(diào)整金額=800600=200（萬元）。o 知識(shí)點(diǎn)：非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 17： 【例題?綜合題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）204年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)其當(dāng)年度發(fā)生的下列交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問，希望能與甲公司財(cái)務(wù)部門討論： 其他有關(guān)資料：（P/A，5%，5）=，（P/A，6%，5）=，（P/F，5%，5）=；（P/F,6%,5）=。本題中有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求：判斷甲公司對(duì)有關(guān)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，對(duì)于不正確的，說明理由并編制更正的會(huì)計(jì)分錄（無須通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。（2015年） 綜合題 （2）7月20日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款1 860萬元，用于資助甲公司204年7月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)周期為兩年，預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出3 000萬元。項(xiàng)目自204年7月開始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1 500萬元（全部以銀行存款支付）。甲公司對(duì)該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 1 860 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 860 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 1 500 貸：銀行存款 1 500 借：管理費(fèi)用 1 500 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 1 500o 正確答案： 事項(xiàng)（2），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：該政府補(bǔ)助資助的是企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照時(shí)間進(jìn)度或已發(fā)生支出占預(yù)計(jì)總支出的比例結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入損益。 更正分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外收入 1 395（1 86018/24） 貸：遞延收益 1 395 或： 借：營(yíng)業(yè)外收入 930（1 8601 500/3 000） 貸：遞延收益 930o 知識(shí)點(diǎn)：非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 整理分享
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