中國郵政財務(wù)培訓(xùn)企業(yè)會計準(zhǔn)則知識點講解-資料下載頁
2025-05-24 14:48本頁面
【導(dǎo)讀】企業(yè)會計準(zhǔn)則知識點講解。企業(yè)會計準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則。企業(yè)提供的會計信息應(yīng)有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)。過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測，這體。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的。依據(jù)20xx企業(yè)會計準(zhǔn)則，下列事項中，體現(xiàn)實質(zhì)。重于形式會計核算質(zhì)量要求的是。C．售后租回業(yè)務(wù)方式下不確認(rèn)收入（該交易不是。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨計量和出售。企業(yè)以融資租賃方式出租建筑物是作為投資性房地產(chǎn)。資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于。的人員屬于企業(yè)職工范疇。企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而。發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記的會計科目是
【正文】 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)，對于二者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用 企業(yè)會計準(zhǔn)則－所得稅 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) 是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值 例 甲公司 20xx年末存貨賬面余額 100萬，已提存貨跌價準(zhǔn)備 10萬，存貨出售時可以按其購入的成本抵稅 100萬，則存貨的計稅基礎(chǔ)為 100萬 通俗講存貨的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時抵稅金額 負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 一般情況下，負(fù)債的確認(rèn)和償還不影響企業(yè)的利潤，也不會影響應(yīng)納稅所得額，未來期間計算應(yīng)納稅所得額按稅法規(guī)定可予抵扣的金額為 0，所以計稅基礎(chǔ)即為賬面價值 預(yù)計負(fù)債特殊 例 甲公司 20xx年末預(yù)計負(fù)債金額為 100萬（全部為預(yù)計的保修費用），按照稅法的規(guī)定，這筆預(yù)計負(fù)債在實際發(fā)生時全額扣除，則在未來期間計算應(yīng)納稅所得時可抵扣的金額為 100萬，則計稅依據(jù)為 0 甲賬上有短期借款余額 100萬，負(fù)債賬面價值為 100萬，計稅依據(jù)： 100－ 0＝ 100 通俗將負(fù)債的計稅依據(jù)就是將來支付時，不能抵扣的金額 企業(yè)會計準(zhǔn)則－所得稅 暫時性差異 （ 1）應(yīng)納稅暫時性差異 是指在確定未來收回資產(chǎn)資產(chǎn)或清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異 ? 資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) ? 負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 例 甲公司 20xx年末固定資產(chǎn)的原值為 1000萬，會計上依照直線法計提折舊 200萬，無減值準(zhǔn)備，則賬面價值為 800萬；稅法上按年數(shù)總合法計提， 250萬，為則計稅依據(jù)為750，且賬面價值大于計稅依據(jù)，產(chǎn)生 50萬的應(yīng)納稅暫時性差異 企業(yè)會計準(zhǔn)則－所得稅 （ 2）可抵扣暫時性差異 是指在確定未來收回資產(chǎn)資產(chǎn)或清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異 ? 資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) ? 負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) 例 甲公司 20xx年末存貨賬面余額 100萬，已提存貨跌價準(zhǔn)備 10萬，存貨出售時可以按其購入的成本抵稅 100萬，則存貨的計稅基礎(chǔ)為 100萬 存貨的賬面價值為 90萬，產(chǎn)生 10萬的可抵扣暫時性暫時性差異
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