[高等教育]第三章稅收原理-資料下載頁
2025-01-21 21:11本頁面
【正文】 ?免稅 —— 是對應(yīng)納稅額全部免征。 ?起征點 —— 指征稅對象達到征稅數(shù)額開始征稅的界限（起 點）。達到起征點后全征，未達到則不征。 ?免征額 —— 是指在征稅對象中預(yù)先減除的數(shù)額。免征部分不征稅，只對其超過部分征稅。 ? 減稅是指對征稅對象少征一部分稅。 ? 免征額是指對應(yīng)納稅款部分免予征稅的部分。 ? 新 個人所得稅法中對于工資、薪金所得每月可扣除 2022元后再納稅，請問這 2022元屬于起征點還是免征額。？ ③ 實現(xiàn)減免稅可采用的方式： ? 稅基式減免 ——通過縮小計稅依據(jù)來實現(xiàn)減稅免稅，如規(guī)定起征點、免征額、項目扣除額（如稅前還貸）、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。 ? 稅率式減免 ? 稅額式減免 應(yīng)納稅額＝稅基 稅率。 ① 含義 ② 違章行為 —— 欠稅、偷稅、漏稅、抗稅、出口騙稅。 ③處罰措施 避稅是違章行為嗎？ 附加 ——是地方政府在正稅之外，附加征收的一部分稅款（即在按基本稅率征稅外，另外按應(yīng)納稅額加征一定比例的稅額）。 加成 ——是為了調(diào)節(jié)某一特定的納稅人的收入而進行的加征。如，為了對某些征稅對象或納稅人進行限制，在按規(guī)定的稅率征稅后，再按一定的比例加征一部分稅款的辦法。 第六節(jié) 中 國稅收制度發(fā)展概述 一、 1958年以前的中國稅收制度 （一）新中國建立初期的稅收制度：統(tǒng)一稅政； （二） 1953年修正稅制：試行商品流通稅、調(diào)整貨物稅率、修訂工商稅等。 二、 19581979年的中國稅收制度 （一） 1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制 （二） 1973年全國試行工商稅 三、 19791983年中國稅收制度 （一）建立涉外新稅種，健全涉外稅制 （二）以利改稅為中心的工商稅制改革 ?掌握什么是 利改稅 ？ ? 一步利改稅（ 1983年）：對國營企業(yè)征收所得稅。 ? 二步利改稅（ 1984年）：將工商稅一分為四：產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅。 （三）初步建立適應(yīng)對外開放需要的關(guān)稅制度 （四）采取適應(yīng)農(nóng)村改革和商品經(jīng)濟發(fā)展的若干農(nóng)業(yè)稅收政策 ? “多種稅、多層次、多環(huán)節(jié)”調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系 四、 1994年中國稅收制度改革 ? 必要性 指導(dǎo)思想和基本原則 基本內(nèi)容 ?現(xiàn)行稅收制度 ? 新一輪的稅制改革：減稅制＋寬稅基＋低稅率＋嚴征管 本章補充內(nèi)容 關(guān)于稅制結(jié)構(gòu)的實踐：世界稅制的兩大陣營 :發(fā)達國家以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)（一種重公平、輕效率的稅制結(jié)構(gòu)）和發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)（一種重收入、輕公平的稅制結(jié)構(gòu)。） ? 發(fā)達國家以個人所得稅為主體的原因分析：可能性： 1.生產(chǎn)力發(fā)展水平高； 、職工就業(yè)公司化程度高； ； 。，有健全的法制。 ? 必要性： ； 求； 。 ? 發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅為主體的原因分析：發(fā)展中國家沒有普遍征收個人所得稅的條件： ； 品化、社會化、貨幣化程度較低； 。 ? 發(fā)展中國家更依賴于通過流轉(zhuǎn)稅實行其稅制結(jié)構(gòu)的財政功能和效率目標(biāo)： ； 桿的宏觀調(diào)控功能發(fā)揮有限。 西方的稅收思想 ? 英國的晚期重商主義者，主張協(xié)調(diào)封建統(tǒng)治者課稅權(quán)的絕對性與人民納稅道德性的關(guān)系。認為，人民納稅是為享受國家的保護所付出的代價。據(jù)此他提出了按從國家享受的比例平等納稅的原則，即公平原則；即按照人民消費的比例征稅，主張課征消費稅。 ? 是由重商主義向古典政治經(jīng)濟學(xué)過渡時期的英國經(jīng)濟學(xué)家，又是英國古典政治經(jīng)濟學(xué)的創(chuàng)始人。其稅收原則為： ? 公平； ? 便利： ? 最小征收費： 認為，能夠滿足上述原則的賦稅是國內(nèi)消費稅。 Adam Smith稅收四原則 ? 1776年，英國古典經(jīng)濟學(xué)家， Adam Smith 在其 《 國民財富的性質(zhì)與原因研究 》 中的第五篇：“論君主或國家的收入”，第 2章：“ 論一般收入或公共收入的源泉”，第 2節(jié)：“ 論賦稅”中提出了稅收四原則。 ：“一國國民，都必須在可能的范圍內(nèi)，按照各自能力的比例，即按照各 自在國家保護下享得的收入的比例，繳納國賦，維持政府?！? ：“各國國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是確定的，不得隨意變更，完納的日期，完納的方法，完納的數(shù)額，都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白?！? “我相信，賦稅雖不平等，其害民尚小，賦稅稍不確定，其害民實大。確定人民應(yīng)納的稅額，是非常重要的事情?！? ：“各種賦稅完納的日期及完納的方法，須予納稅者以最大的便利?！? ：”一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的盡可 能等于國家所收入的?！? 薩伊的稅收原則 ? 法國的庸俗政治經(jīng)濟學(xué)的創(chuàng)始人，其稅收原則為： ? 稅率最適度原則 ? 節(jié)約征收費原則 ? 各階層人民負擔(dān)公平的原則 ? 最少程度妨礙生產(chǎn)的原則 ? 有利于國民道德提高的原則 瓦格納四端九項原則 ? 1872年德國新歷史學(xué)派代表人 Waggner在其 《 財政學(xué) 》 書中提出了稅收“四端九項”原則。 ? 財政政策原則：充足原則；彈性原則 ? 國民經(jīng)濟原則：稅源選擇原則；稅種選擇原則 ? 社會公正原則：普遍原則；公平原則 ? 稅務(wù)行政原則：確實原則；便利；最小征收費原則 現(xiàn)代資本主義稅收原則 ?充裕原則 ?彈性原則 ?便利原則 ?節(jié)約原則 （效率）原則 ?穩(wěn)定經(jīng)濟運行 ?促進經(jīng)濟資源的有效配置 ? 保護稅本 ? 普遍原則 ?平等原則
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