[高等教育]第三章稅收原理-閱讀頁(yè)
2025-02-05 21:11本頁(yè)面
【正文】 征稅對(duì)象一般是通過(guò)稅目和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅依據(jù)）來(lái)具體規(guī)定課稅范圍和計(jì)稅依據(jù)的。（或稱是課稅對(duì)象在范圍上的具體化。 采取從量計(jì)征方法時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。 稅源與征稅對(duì)象什么時(shí)候一致，什么時(shí)候不一致？ 稅源是國(guó)家運(yùn)用稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的 歸宿點(diǎn) 。 （ 1）概念 ——是應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。它按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低，具有累進(jìn)性質(zhì)，所以稱作累進(jìn)稅率。即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按照與之相應(yīng)的等級(jí)的稅率計(jì)算征收。 A應(yīng)納稅額 =1500 10%=150元 B應(yīng)納稅額 =3000 15%=450元 ? 優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便。嚴(yán)重影響納稅人的勞動(dòng)決策，不利于資源配置。即把同一課稅對(duì)象劃分為若干等級(jí) ,對(duì)每一個(gè)等級(jí)都分別規(guī)定相應(yīng)的稅率 ,分別計(jì)算稅額 ,然后將各等級(jí)應(yīng)納稅額相加 ,即為應(yīng)納稅額。 A應(yīng)納稅額=500 5%+1000 10%=125元 B應(yīng)納稅額=500 5%+1500 10%+300015%+（ 1000050015003000） 20%=1625元 超額累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 征稅對(duì)象 稅率 1 2 3 4 5 500元以下 5002022元 20225000元 5% 10% 15% 500020220元 2022040000元 20% 25% 請(qǐng)?jiān)囉?jì)算 C應(yīng)納稅額 ? 優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：征稅對(duì)象接近臨界點(diǎn)時(shí)，稅負(fù)較合理，累進(jìn)性較緩和。 為了克服缺點(diǎn)，人們?cè)趯?shí)踐過(guò)程中尋找到了簡(jiǎn)便的計(jì)算方法，即利用預(yù)先計(jì)算好的速算扣除數(shù)進(jìn)行計(jì)算。 10000 20%375=1625元 那么什么是速算扣除數(shù)呢，它是如何計(jì)算出來(lái)的呢？ 速算扣除數(shù) 指按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額減去按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額之間的差額。 本級(jí)速算扣除數(shù) = 前一級(jí)最高所得額 （本級(jí)稅率 前一級(jí)稅率） +前一級(jí)的速算扣除數(shù) 請(qǐng)大家課后動(dòng)手計(jì)算驗(yàn)證前面所列稅率表中的速算扣除數(shù)是否正確。 ② 方式 一般商品流轉(zhuǎn)要經(jīng)過(guò)哪些環(huán)節(jié)？工業(yè)品、農(nóng)產(chǎn)品 ? 一次課征 ——在納稅環(huán)節(jié)征一次后不征。 ? 多次課征 ——從產(chǎn)品生產(chǎn)到消費(fèi)，所有環(huán)節(jié) ? 都征稅。它是稅收強(qiáng)制性和固定性的體現(xiàn)。 稅款計(jì)算繳納期限（結(jié)算期限） ——結(jié)算應(yīng)納稅 款的期限。 稅款的入庫(kù)期限（繳款期限） ——指應(yīng)納稅款交入國(guó)庫(kù)的期限。 ② 納稅期限的種類 ③ 納稅期限的確定 ? 按期納稅 ——按多少天交一次。 ?根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)和征稅對(duì)象確定。 ?根據(jù)納稅人繳款數(shù)額多少確定。如印花稅、個(gè)人所得稅的偶然所得。 ①含義 —— 是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。 ②我國(guó)減免稅的內(nèi)容 ?減稅免稅 —— 一般屬定期減免性質(zhì)，到期則應(yīng)恢復(fù)納稅。 ?免稅 —— 是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。達(dá)到起征點(diǎn)后全征，未達(dá)到則不征。免征部分不征稅，只對(duì)其超過(guò)部分征稅。 ? 免征額是指對(duì)應(yīng)納稅款部分免予征稅的部分。？ ③ 實(shí)現(xiàn)減免稅可采用的方式： ? 稅基式減免 ——通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅免稅，如規(guī)定起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除額（如稅前還貸）、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。 ① 含義 ② 違章行為 —— 欠稅、偷稅、漏稅、抗稅、出口騙稅。 加成 ——是為了調(diào)節(jié)某一特定的納稅人的收入而進(jìn)行的加征。 第六節(jié) 中 國(guó)稅收制度發(fā)展概述 一、 1958年以前的中國(guó)稅收制度 （一）新中國(guó)建立初期的稅收制度：統(tǒng)一稅政； （二） 1953年修正稅制：試行商品流通稅、調(diào)整貨物稅率、修訂工商稅等。 ? 二步利改稅（ 1984年）：將工商稅一分為四：產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和鹽稅。） ? 發(fā)達(dá)國(guó)家以個(gè)人所得稅為主體的原因分析：可能性： 1.生產(chǎn)力發(fā)展水平高； 、職工就業(yè)公司化程度高； ； 。 ? 必要性： ； 求； 。 ? 發(fā)展中國(guó)家更依賴于通過(guò)流轉(zhuǎn)稅實(shí)行其稅制結(jié)構(gòu)的財(cái)政功能和效率目標(biāo)： ； 桿的宏觀調(diào)控功能發(fā)揮有限。認(rèn)為，人民納稅是為享受國(guó)家的保護(hù)所付出的代價(jià)。 ? 是由重商主義向古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)過(guò)渡時(shí)期的英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家，又是英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人。 Adam Smith稅收四原則 ? 1776年，英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家， Adam Smith 在其 《 國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)與原因研究 》 中的第五篇：“論君主或國(guó)家的收入”，第 2章：“ 論一般收入或公共收入的源泉”，第 2節(jié)：“ 論賦稅”中提出了稅收四原則?！? ：“各國(guó)國(guó)民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是確定的，不得隨意變更，完納的日期，完納的方法，完納的數(shù)額，都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白。確定人民應(yīng)納的稅額，是非常重要的事情?！? ：”一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的盡可 能等于國(guó)家所收入的。 ? 財(cái)政政策原則：充足原則；彈性原則 ? 國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則：稅源選擇原則；稅種選擇原則 ? 社會(huì)公正原則：普遍原則；公平原則 ? 稅務(wù)行政原則：確實(shí)原則；便利；最小征收費(fèi)原則 現(xiàn)代資本主義稅收原則 ?充裕原則 ?彈性原則 ?便利原則 ?節(jié)約原則 （效率）原則 ?穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 ?促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的有效配置 ? 保護(hù)稅本 ? 普遍原則 ?平等原則
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