【正文】 6000，利息60001%2=120 　　當(dāng)期收限50%，下期收30%，再下期收20%　　例題4：A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計資料如下：　　（1）11月1日的現(xiàn)金（包括銀行存款）余額為13700，而已收到未入賬支票40400元?！　。?）產(chǎn)品售價8元/件。9月銷售2000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計銷售40000件，12月預(yù)計銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬?！　。?）進(jìn)貨成本為5元/件，平均在15天后付款。編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實際存貨為4000件），應(yīng)付賬款余額為77500元?！　。?）11月的費用預(yù)算為85000元?！　。?）預(yù)計11月份將購置設(shè)備一臺，支出150000元，須當(dāng)月付款?！　。?）11月份預(yù)交所得稅20000元?！　。?）現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。 （2003年）　　要求：　　編制11月份的現(xiàn)金預(yù)算（請將結(jié)果填列在答題卷給定的11月份現(xiàn)金預(yù)算表格中，分別列示各項收支金額）?！　?1月份現(xiàn)金預(yù)算　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 項目金額期初現(xiàn)金　現(xiàn)金收入：　　　　　　　　　　　可使用現(xiàn)金合計　現(xiàn)金支出：　　　　　　　　　　　現(xiàn)金支出合計　現(xiàn)金多余（或不足）　借入銀行借款　期末現(xiàn)金余額　　　答案：　　11月份現(xiàn)金預(yù)算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 項目金額期初現(xiàn)金13700現(xiàn)金收入：　支票收款404009月銷售20000件200008%8=1280010月銷售30000件3000030%8=7200011月銷售40000件4000060%8=192000銷貨收現(xiàn)合計276800可使用現(xiàn)金合計330900現(xiàn)金支出：　上月應(yīng)付賬款77500進(jìn)貨現(xiàn)金支出{[本月銷售40000件+月末（2500件+1000件）月初4000件]5元/件}50%=98750付現(xiàn)費用8500012000=73000購置設(shè)備150000所得稅20000現(xiàn)金支出合計419250現(xiàn)金多余（或不足）（88350）借入銀行借款100000期末現(xiàn)金余額11650　　期末存貨=期初存貨+本期采購存貨本期銷售存貨　　2500010%+1000=4000+本期采購存貨40000　　費用支出=8500012000　　三、財務(wù)報表預(yù)算的編制　?。ㄒ唬├麧櫛眍A(yù)算的編制　　表315　利潤表預(yù)算　　 銷售收入（表37）　　　　　　　　　　　　　　　　126 000銷貨成本（表312）　　　　 　　　　　　　　　　　56 700毛利　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　69 300銷售及管理費用（表313）　　 　　　　　　　　　　20 000利息（表314）　　　　　　　　 　　　　　　　　　550利潤總額　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　48 750所得稅（估計）　　　　　　　　　 　　　　　　　　16 000稅后凈收益　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　32 750　　注意：所得稅項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)利潤和所得稅稅率計算出來的?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制　　表316　資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 資產(chǎn)權(quán)益項目年初年末項目年初年末現(xiàn)金（表314）應(yīng)收賬款（37）直接材料（表39）產(chǎn)成品（表312）固定資產(chǎn)累計折舊（表311）資產(chǎn)總額8 0006 2001 50090035 0004 00047 60011 44014 4002 0001 80045 0008 00066 640應(yīng)付賬款（表39）長期借款普通股未分配利潤權(quán)益總額2 3509 00020 00016 25047 6004 6409 00020 00033 00066 640　　期末應(yīng)收賬款=本期銷售額（1本期收現(xiàn)率）　　=36 000（160%）=14 400（元）　　應(yīng)付賬款是根據(jù)表36中的第四季度采購金額和付現(xiàn)率計算的：　　期末應(yīng)付賬款=本期采購金額（1本期付現(xiàn)率）=9 280（150%）=4 640（元）　　例題：G公司是一家商業(yè)企業(yè)，主要從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)，該公司2002年和2003年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)如下：（單位：萬元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤表　　 項目2002年2003年一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本二、主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)和管理費用（不含折舊攤銷）折舊長期資產(chǎn)攤銷財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅（30%）五、凈利潤加：年初未分配利潤六、可供分配的利潤應(yīng)付普通股股利七、未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表　　 項目2001年2002年2003年貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期投資固定資產(chǎn)原值累計折舊固定資產(chǎn)凈值其他長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計短期借款應(yīng)付賬款預(yù)提費用流動負(fù)債合計長期借款負(fù)債合計股本未分配利潤股東權(quán)益合計負(fù)債及股東權(quán)益總計　　要求：　　編制2004年預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表　　有關(guān)預(yù)算編制的數(shù)據(jù)條件如下：　?、?004年的銷售增長率為10%。　?、诶麧櫛砀黜椖浚赫叟f和長期資產(chǎn)的年攤銷金額與上年相同；利息（財務(wù)費用）為年初有息負(fù)債的5%；股利支付率維持上年水平；營業(yè)外支出、投資收益項目金額為零；所得稅率預(yù)計不變（30%）；利潤表其他各項目占銷售收入的百分比與2003年相同?！　≌垖⒋痤}結(jié)果填入給定的預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中?！　?項目2003年2004年一、主營業(yè)務(wù)收入1060　減：主營業(yè)務(wù)成本　二、主營業(yè)務(wù)利潤　營業(yè)和管理費用（不含折舊攤銷）210　折舊52　長期資產(chǎn)攤銷10　財務(wù)費用29　三、營業(yè)利潤　加：投資收益0　營業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）34　減：營業(yè)外支出0　四、利潤總額　減：所得稅（30%）　五、凈利潤　加：年初未分配利潤115　六、可供分配的利潤　應(yīng)付普通股股利　七、未分配利潤　　　答案:　　　　　　　　　　　　　　　　　預(yù)計利潤表　　 項目2003年2004年一、主營業(yè)務(wù)收入10601166減：主營業(yè)務(wù)成本二、主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)和管理費用（不含折舊攤銷）210231折舊5252長期資產(chǎn)攤銷1010財務(wù)費用29三、營業(yè)利潤加：投資收益00營業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）340減：營業(yè)外支出00四、利潤總額減：所得稅（30%）五、凈利潤加：年初未分配利潤115六、可供分配的利潤應(yīng)付普通股股利七、未分配利潤　　，股利支付率=　　收入增加10%，其他項目同比例增長　　③資產(chǎn)負(fù)債表項目：流動資產(chǎn)各項目與銷售收入的增長率相同；沒有進(jìn)行對外長期投資；，沒有其他固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)；其他長期資產(chǎn)項目除攤銷外沒有其他業(yè)務(wù)；流動負(fù)債各項目（短期借款除外）與銷售收入的增長率相同；短期借款維持上年水平；不考慮通過增加股權(quán)籌集資金；現(xiàn)金短缺通過長期借款補充，多余現(xiàn)金償還長期借款?！　　　　　　　　　　　　　　　　☆A(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表　　 項目2003年2004年貨幣資金29　短期投資0　應(yīng)收賬款159　存貨330　待攤費用76　流動資產(chǎn)合計594　長期投資0　固定資產(chǎn)原值　累計折舊125　固定資產(chǎn)凈值　其他長期資產(chǎn)80　長期資產(chǎn)合計　資產(chǎn)總計　短期借款108　應(yīng)付賬款114　預(yù)提費用248　流動負(fù)債合計470　長期借款　負(fù)債合計　股本　未分配利潤　股東權(quán)益合計　負(fù)債及股東權(quán)益總計　　　　　　　　　　　　　　　　　　預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表　　 項目2003年2004年貨幣資金29短期投資00應(yīng)收賬款159存貨330363待攤費用76流動資產(chǎn)合計594長期投資00固定資產(chǎn)原值累計折舊125177固定資產(chǎn)凈值其他長期資產(chǎn)8070長期資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計短期借款108108應(yīng)付賬款114預(yù)提費用248流動負(fù)債合計470長期借款負(fù)債合計股本未分配利潤股東權(quán)益合計負(fù)債及股東權(quán)益總計　　本章小節(jié)　　針對2005年的考試，考生應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：　　；　??；　　；　　　　；　　本章的學(xué)習(xí)方法應(yīng)針對重點問題結(jié)合練習(xí)進(jìn)行掌握，對基礎(chǔ)問題讀懂教材理解。