【正文】 6000，利息60001%2=120 　　當(dāng)期收限50%，下期收30%，再下期收20%　　例題4：A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計(jì)資料如下：　?。?）11月1日的現(xiàn)金（包括銀行存款）余額為13700，而已收到未入賬支票40400元?！　。?）產(chǎn)品售價(jià)8元/件。9月銷售2000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計(jì)銷售40000件，12月預(yù)計(jì)銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬?！　。?）進(jìn)貨成本為5元/件，平均在15天后付款。編制預(yù)算時(shí)月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實(shí)際存貨為4000件），應(yīng)付賬款余額為77500元?！　。?）11月的費(fèi)用預(yù)算為85000元?！　。?）預(yù)計(jì)11月份將購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，支出150000元，須當(dāng)月付款。　?。?）11月份預(yù)交所得稅20000元。　?。?）現(xiàn)金不足時(shí)可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時(shí)支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。 （2003年）　　要求：　　編制11月份的現(xiàn)金預(yù)算（請(qǐng)將結(jié)果填列在答題卷給定的11月份現(xiàn)金預(yù)算表格中，分別列示各項(xiàng)收支金額）?！　?1月份現(xiàn)金預(yù)算　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 項(xiàng)目金額期初現(xiàn)金　現(xiàn)金收入：　　　　　　　　　　　可使用現(xiàn)金合計(jì)　現(xiàn)金支出：　　　　　　　　　　　現(xiàn)金支出合計(jì)　現(xiàn)金多余（或不足）　借入銀行借款　期末現(xiàn)金余額　　　答案：　　11月份現(xiàn)金預(yù)算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 項(xiàng)目金額期初現(xiàn)金13700現(xiàn)金收入：　支票收款404009月銷售20000件200008%8=1280010月銷售30000件3000030%8=7200011月銷售40000件4000060%8=192000銷貨收現(xiàn)合計(jì)276800可使用現(xiàn)金合計(jì)330900現(xiàn)金支出：　上月應(yīng)付賬款77500進(jìn)貨現(xiàn)金支出{[本月銷售40000件+月末（2500件+1000件）月初4000件]5元/件}50%=98750付現(xiàn)費(fèi)用8500012000=73000購(gòu)置設(shè)備150000所得稅20000現(xiàn)金支出合計(jì)419250現(xiàn)金多余（或不足）（88350）借入銀行借款100000期末現(xiàn)金余額11650　　期末存貨=期初存貨+本期采購(gòu)存貨本期銷售存貨　　2500010%+1000=4000+本期采購(gòu)存貨40000　　費(fèi)用支出=8500012000　　三、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算的編制　?。ㄒ唬├麧?rùn)表預(yù)算的編制　　表315　利潤(rùn)表預(yù)算　　 銷售收入（表37）　　　　　　　　　　　　　　　　126 000銷貨成本（表312）　　　　 　　　　　　　　　　　56 700毛利　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　69 300銷售及管理費(fèi)用（表313）　　 　　　　　　　　　　20 000利息（表314）　　　　　　　　 　　　　　　　　　550利潤(rùn)總額　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　48 750所得稅（估計(jì)）　　　　　　　　　 　　　　　　　　16 000稅后凈收益　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　32 750　　注意：所得稅項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)利潤(rùn)和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制　　表316　資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 資產(chǎn)權(quán)益項(xiàng)目年初年末項(xiàng)目年初年末現(xiàn)金（表314）應(yīng)收賬款（37）直接材料（表39）產(chǎn)成品（表312）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（表311）資產(chǎn)總額8 0006 2001 50090035 0004 00047 60011 44014 4002 0001 80045 0008 00066 640應(yīng)付賬款（表39）長(zhǎng)期借款普通股未分配利潤(rùn)權(quán)益總額2 3509 00020 00016 25047 6004 6409 00020 00033 00066 640　　期末應(yīng)收賬款=本期銷售額（1本期收現(xiàn)率）　　=36 000（160%）=14 400（元）　　應(yīng)付賬款是根據(jù)表36中的第四季度采購(gòu)金額和付現(xiàn)率計(jì)算的：　　期末應(yīng)付賬款=本期采購(gòu)金額（1本期付現(xiàn)率）=9 280（150%）=4 640（元）　　例題：G公司是一家商業(yè)企業(yè)，主要從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)，該公司2002年和2003年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：（單位：萬(wàn)元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)表　　 項(xiàng)目2002年2003年一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)和管理費(fèi)用（不含折舊攤銷）折舊長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅（30%）五、凈利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn)六、可供分配的利潤(rùn)應(yīng)付普通股股利七、未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表　　 項(xiàng)目2001年2002年2003年貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值其他長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)短期借款應(yīng)付賬款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)　　要求：　　編制2004年預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表　　有關(guān)預(yù)算編制的數(shù)據(jù)條件如下：　?、?004年的銷售增長(zhǎng)率為10%?！　、诶麧?rùn)表各項(xiàng)目：折舊和長(zhǎng)期資產(chǎn)的年攤銷金額與上年相同；利息（財(cái)務(wù)費(fèi)用）為年初有息負(fù)債的5%；股利支付率維持上年水平；營(yíng)業(yè)外支出、投資收益項(xiàng)目金額為零；所得稅率預(yù)計(jì)不變（30%）；利潤(rùn)表其他各項(xiàng)目占銷售收入的百分比與2003年相同。　　請(qǐng)將答題結(jié)果填入給定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中。　　 項(xiàng)目2003年2004年一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1060　減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)　營(yíng)業(yè)和管理費(fèi)用（不含折舊攤銷）210　折舊52　長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷10　財(cái)務(wù)費(fèi)用29　三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)　加：投資收益0　營(yíng)業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）34　減：營(yíng)業(yè)外支出0　四、利潤(rùn)總額　減：所得稅（30%）　五、凈利潤(rùn)　加：年初未分配利潤(rùn)115　六、可供分配的利潤(rùn)　應(yīng)付普通股股利　七、未分配利潤(rùn)　　　答案:　　　　　　　　　　　　　　　　　預(yù)計(jì)利潤(rùn)表　　 項(xiàng)目2003年2004年一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10601166減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)和管理費(fèi)用（不含折舊攤銷）210231折舊5252長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷1010財(cái)務(wù)費(fèi)用29三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益00營(yíng)業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）340減：營(yíng)業(yè)外支出00四、利潤(rùn)總額減：所得稅（30%）五、凈利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn)115六、可供分配的利潤(rùn)應(yīng)付普通股股利七、未分配利潤(rùn)　　，股利支付率=　　收入增加10%，其他項(xiàng)目同比例增長(zhǎng)　?、圪Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目與銷售收入的增長(zhǎng)率相同；沒(méi)有進(jìn)行對(duì)外長(zhǎng)期投資；，沒(méi)有其他固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)；其他長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目除攤銷外沒(méi)有其他業(yè)務(wù)；流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目（短期借款除外）與銷售收入的增長(zhǎng)率相同；短期借款維持上年水平；不考慮通過(guò)增加股權(quán)籌集資金；現(xiàn)金短缺通過(guò)長(zhǎng)期借款補(bǔ)充，多余現(xiàn)金償還長(zhǎng)期借款?！　　　　　　　　　　　　　　　　☆A(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表　　 項(xiàng)目2003年2004年貨幣資金29　短期投資0　應(yīng)收賬款159　存貨330　待攤費(fèi)用76　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)594　長(zhǎng)期投資0　固定資產(chǎn)原值　累計(jì)折舊125　固定資產(chǎn)凈值　其他長(zhǎng)期資產(chǎn)80　長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)　資產(chǎn)總計(jì)　短期借款108　應(yīng)付賬款114　預(yù)提費(fèi)用248　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)470　長(zhǎng)期借款　負(fù)債合計(jì)　股本　未分配利潤(rùn)　股東權(quán)益合計(jì)　負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表　　 項(xiàng)目2003年2004年貨幣資金29短期投資00應(yīng)收賬款159存貨330363待攤費(fèi)用76流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)594長(zhǎng)期投資00固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊125177固定資產(chǎn)凈值其他長(zhǎng)期資產(chǎn)8070長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)短期借款108108應(yīng)付賬款114預(yù)提費(fèi)用248流動(dòng)負(fù)債合計(jì)470長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)　　本章小節(jié)　　針對(duì)2005年的考試，考生應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：　?。弧　?；　?。弧　　　?；　　本章的學(xué)習(xí)方法應(yīng)針對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題結(jié)合練習(xí)進(jìn)行掌握，對(duì)基礎(chǔ)問(wèn)題讀懂教材理解。