財務預測與計劃第三章-資料下載頁
2025-01-06 23:26本頁面
【正文】 “ 銷售及管理費用 ” 項目的數(shù)據(jù) ， 來自銷售費用及管理費用預算； “ 利息 ” 項目的數(shù)據(jù) ， 來自現(xiàn)金預算 。 其中 ， “ 所得稅 ” 項目是在利潤規(guī)劃時估計的 ， 并已列入現(xiàn)金預算 。 它通常不是根據(jù) “ 利潤 ” 和所得稅稅率計算出來的。 預計的損益表與實際的損益表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是面向預算期的。該表又稱損益表預算。它是在匯總銷售、成本、銷售及管理費用、營業(yè)外收支、資本支出等預算的基礎(chǔ)上加以編制的。 通過編制預計的損益表，可以了解企業(yè)預期的盈利水平。如果預算利潤與最初編制方針中的目標利潤有較大的不一致，就需要調(diào)整部門預算，設(shè)法達到目標，或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導同意后修改目標利潤。 29 （二）預計資產(chǎn)負債表 表 317 預計資產(chǎn)負債表 單位：元 資 產(chǎn) 權(quán) 益 項 目 年初 年末 項 目 年初 年末 現(xiàn)金（表 311） 8 000 11 440 應付賬款（表 36） 2 350 4 640 應收賬款（表 34） 6 200 14 400 長期借款 9 000 9 000 直接材料（表 36） 1 500 2 000 普通股 20 000 20 000 產(chǎn)成品（表 39） 900 1 800 未分配利潤 16 250 33 000 土地 15 000 15 000 房屋及設(shè)備 20 000 30 000 累計折舊（表 38） 4 000 8 000 資產(chǎn)總額 47 600 66 640 權(quán)益總額 47 600 66 640 30 預計資產(chǎn)負債表 預計資產(chǎn)負債表與實際的資產(chǎn)負債表內(nèi)容 、 格式相同， 只不過數(shù)據(jù)是反映預算期末的財務狀況 。 該表是利用本期期初資產(chǎn)負債表 ， 根據(jù)銷售 、 生產(chǎn) 、 資本等預算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的 。 編制預計資產(chǎn)負債表的目的，在于判斷預算反映的財務狀況的穩(wěn)定性和流動性。如果通過預計資產(chǎn)負債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財務比率不佳，必要時可修改有關(guān)預算，以改善財務狀況。 31 補充：財務預算方法的種類（了解） 按 業(yè)務量基礎(chǔ)的數(shù)量特征 不同，財務預算方法可分為固定預算和彈性預算。 ? 固定預算 ，又稱 靜態(tài)預算 ， 是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量（如產(chǎn)量、銷量）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預算的一種方法。 傳統(tǒng)常用此法，存在機械呆板、可比性差的缺點，一般只能適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或組織。 ? 彈性預算， 又稱 變動預算或滑動預算 ， 是指在成本習性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。業(yè)務量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量和直接人工工資等。 優(yōu)點是預算范圍寬、可比性強。實際中主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算等。 按 編制成本費用預算出發(fā)點的特征 不同，財務預算方法可分為增量預算和零基預算。 ? 增量預算 ，又稱 調(diào)整預算 ， 是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預算期業(yè)務量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預算的一種方法。 傳統(tǒng)常用此法，比較簡單，但它是以過去水平為基礎(chǔ)，實際上是承認過去是合理的，無需改進。這樣可能使原來不合理的費用開支繼續(xù)存在，也可能造成預算的不足。 ? 零基預算， 又稱 零底預算 ， 是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費用項目或數(shù)額，而是將所有的預算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預算的一種方法。 優(yōu)點是不受現(xiàn)有費用項目和開支水平的限制，調(diào)動人員降低費用的積極性；缺點是一切從零開始，預算編制工作量大。適用于產(chǎn)出較難辨認的服務性部門費用預算的編制。 按 預算期的時間特征 不同，財務預算方法可分為定期預算和滾動預算。 ? 定期預算 ， 是指在編制預算時以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法。 優(yōu)點是能使預算期與會計年度一致，便于實際數(shù)與預算數(shù)的比較，有利于預算執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果的分析和評價；缺點是遠期指導性差、靈活性差、連續(xù)性差。 ? 滾動預算， 又稱 連續(xù)預算 或 永續(xù)預算 ， 是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行，不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。按預算編制和滾動的時間單位不同分為逐月滾動（工作量太大）、逐季滾動（工作量小但精度較差）和混合滾動（同時使用月份和季度作為時間單位，變通方式，較理想）。 End of Chapter 3
畢業(yè)設(shè)計相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1