中級財務(wù)會計第三章-資料下載頁
2025-01-17 04:42本頁面
【正文】 60。收貨無望 借：其他應(yīng)收款 **公司貸：預付帳款 **公司第四節(jié) 預付帳款三、核算例： 企業(yè)根據(jù)購銷合同規(guī)定， 9月 10日預付甲企業(yè)購貨款 5000。 9月 25日，收到供應(yīng)單位提供的商品和開來的發(fā)票，發(fā)票上注明價款為 5000元，增值稅 850元。 10月 23日，企業(yè)將余款支付給甲企業(yè)。要求：做有關(guān)會計分錄。 9月 10日，預付購貨款時 借：預付賬款 5000貸：銀行存款 50009月 25日收到所購商品時 借：庫存商品 5000應(yīng)交稅費 — 增（進項稅額） 850貸：預付賬款 585010月 23日，補付購貨款時 借：預付賬款 850貸：銀行存款 850第五節(jié) 其他應(yīng)收款一、其他應(yīng)收款概念： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和預付帳款以外，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項。內(nèi)容（ 1）備用金（ 2）應(yīng)收各種賠償，包括應(yīng)向過失人和保險公司收取的賠償款項（ 3）應(yīng)收的各種罰款（ 4）應(yīng)收出租包裝物的租金（ 5）存出的保證金，如包裝物押金（ 6）應(yīng)向職工個人收取的各種墊付款項（ 7）應(yīng)收、暫付上級單位、所屬單位的款項第五節(jié) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款的核算按不同的債務(wù)人設(shè)立帳戶進行明細分類核算，定期或年度終了對其他應(yīng)收款進行檢查，預計可能發(fā)生的壞帳損失，并計提壞帳準備。發(fā)生時 借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款 or現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢等收回時 借：銀行存款 or現(xiàn)金 or管理費用等貸：其他應(yīng)收款第五節(jié) 其他應(yīng)收款備用金的核算（ 1）含義：為滿足企業(yè)內(nèi)部各單位日常零星開支的需要而暫付給企業(yè)內(nèi)部單位或個人的款項。（ 2）管理制度 —— 定額管理和非定額管理（ 1）定額管理：使用后憑有關(guān)單據(jù)報銷，補足定額（ 2） 非定額管理（ 3）核算在領(lǐng)取備用金較多，金額較大的單位，可以專門設(shè)立 “備用金 ”總帳進行核算；備用金總額不大的單位，可以在 “其他應(yīng)收款 備用金 單位或職工 ”中進行明細核算。第五節(jié) 其他應(yīng)收款例：甲企業(yè)給其一銷售部門核定的備用金定額為 6000元，以現(xiàn)金撥付。借：其他應(yīng)收款 — 備用金 — 銷售部 6000貸：庫存現(xiàn)金 6000報銷日常管理支出 2000元，財務(wù)部門補足定額：借：銷售費用 2000貸：庫存現(xiàn)金 2000將定額減至 5000元時：借：庫存現(xiàn)金 1000貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金 1000第五節(jié) 其他應(yīng)收款例：企業(yè)供應(yīng)部門外出采購某產(chǎn)品，預借款 50 000元，以銀行存款付訖。采用非定額備用金管理。借：其他應(yīng)收款 —— 備用金 50000貸：銀行存款 50000上述部門采購商品入庫，并取得增值稅專用發(fā)票，買價為 30000元，增值稅 5100，余款以現(xiàn)金的形式交回。借：庫存商品 30000應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5100庫存現(xiàn)金 14900貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金 5000
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