【正文】 銷售數(shù)量之間的關(guān)系，可分為變動(dòng)銷售費(fèi)用和固定銷售費(fèi)用。變動(dòng)銷售費(fèi)用是指隨銷售量的變動(dòng)而變動(dòng)的銷售費(fèi)用，固定銷售費(fèi)用是指不隨銷售數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng)的銷售費(fèi)用，如銷售人員的工資，銷售機(jī)構(gòu)的折舊費(fèi)用、廣告費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 對(duì)變動(dòng)銷售費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)當(dāng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)銷售費(fèi)用應(yīng)是預(yù)計(jì)銷售數(shù)量與單位變動(dòng)銷售費(fèi)用的乘積。固定銷售費(fèi)用因不隨銷售量變動(dòng)而變動(dòng)，通常以過(guò)去實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整來(lái)編制預(yù)算數(shù)據(jù)如 表 415所示。 ? 銷售及管理費(fèi)用大部分也需要本期支付現(xiàn)金，為了給現(xiàn)金預(yù)算提供資料，在編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算，數(shù)據(jù)如 表 416所示。但應(yīng)注意的是，一些不需要支付現(xiàn)金的銷售及管理費(fèi)用應(yīng)扣除。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (八 )現(xiàn)金預(yù)算 ? 現(xiàn)金預(yù)算如 表 417所示。 ? 現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成 :現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或不足和資金籌措及運(yùn)用?，F(xiàn)金收入部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)期現(xiàn)金收入。期初現(xiàn)金余額是編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，現(xiàn)金收入資料主要來(lái)自“銷售預(yù)算”。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 現(xiàn)金支出部分包括預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)現(xiàn)金支出，其數(shù)據(jù)主要來(lái)自“直接材料預(yù)算”、“直接人工預(yù)算”、制造費(fèi)用預(yù)算“、“銷售及管理費(fèi)用預(yù)算”和“資本支出預(yù)算”，此外，還包括所得稅及預(yù)計(jì)股利分配等專門預(yù)算。值得注意的是，現(xiàn)金支出不包括那些不導(dǎo)致現(xiàn)金支出的費(fèi)用，如折舊費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。短期借款的利息通常不在該項(xiàng)目中列示，而是放在資金籌措和使用中。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 現(xiàn)金溢余或不足部分主要反映現(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金總支出需求合計(jì)的差額。而現(xiàn)金需求總額包括本期現(xiàn)金支付額與公司政策所要求的最低現(xiàn)金余額之和。最低現(xiàn)金余額是公司為預(yù)防意外支出及可接受的最低現(xiàn)金持有量。最低現(xiàn)金余額在確定現(xiàn)金溢余或不足時(shí)將它予以扣除，但在確定預(yù)計(jì)的期末現(xiàn)金余額時(shí)則應(yīng)加回去，因?yàn)樽畹同F(xiàn)金余額在本質(zhì)上并不是一項(xiàng)現(xiàn)金支出。如果差額為正，現(xiàn)金多余，可用于還債或做投資 。如果差額為負(fù)，現(xiàn)金不足，需要籌集資金。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (九 )預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 ? 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是以貨幣為單位，全面、綜合地反映預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)成果。該表可以分季、也可以按年編制。 2022年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如 表 418所示。 ? (十 )預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是以貨幣單位反映預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算，表中除上年期末數(shù)事先已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前面所列的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上分析填列。預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表如 表 419所示。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 三、其他的預(yù)算方法 ? 上述內(nèi)容均以預(yù)算期間某一特定業(yè)務(wù)量水平來(lái)確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)并據(jù)以編制預(yù)算，這種預(yù)算方式稱為固定預(yù)算。然而，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有不確定性因此，作為企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理手段的預(yù)算應(yīng)適應(yīng)這種不確定性，采取不同的形式，以下簡(jiǎn)單介紹幾種其他的預(yù)算方法。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (一 )彈性預(yù)算 ? 彈性預(yù)算是指企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)水平的預(yù)算的方法。 ? 彈性預(yù)算方法的特點(diǎn)有以下三方面。 ? 第一，彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)水平編制的，從而擴(kuò)大的預(yù)算的適用范圍。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 第二，彈性預(yù)算是按成本的性態(tài)分類列示的，便于在計(jì)劃期末計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算額，從而能夠使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。 ? 第三，彈性預(yù)算適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，但從現(xiàn)實(shí)角度看，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (二 )零基預(yù)算 ? 零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往預(yù)算期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及費(fèi)用水平，而是一切從預(yù)算期實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合企業(yè)目標(biāo)，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。這種方法的特點(diǎn)包括以下兩方面。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (1)零期預(yù)算不受以前預(yù)算期的成本費(fèi)用項(xiàng)目及水平的限制，一切從預(yù)算期的實(shí)際出發(fā)，不僅可以促進(jìn)企業(yè)提高資源配置的效率，而且對(duì)一切費(fèi)用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來(lái)全面考慮各種成本費(fèi)用預(yù)算問(wèn)題，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (2)零期預(yù)算的方法可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，合理使用資金，提高資金的利用效果。 ? 但零基預(yù)算的方法的主要缺點(diǎn)是工作量較大，編制時(shí)間較長(zhǎng)。在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，需要進(jìn)行大量的基礎(chǔ)工作，如需要進(jìn)行歷史分析、現(xiàn)狀分析及未來(lái)分析，工作量極大。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (三 )滾動(dòng)預(yù)算 ? 滾動(dòng)預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度相脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)允預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)。 ? 滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)兩種方式。滾動(dòng)預(yù)算克服定期預(yù)算的缺點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)與日常管理的緊密銜接，能夠幫助管理人員從動(dòng)態(tài)的角度把握住企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略需要 。而且，滾動(dòng)預(yù)逢能夠根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合各種因素的變動(dòng)影響，及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，從而使預(yù)算更加切合實(shí)際，能夠充分地發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。但這種預(yù)算編制方法的最大缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。 返回 上一頁(yè) 表 41 現(xiàn)金與銷售收入變化表 返回 單位：元 表 42 A公司資產(chǎn)負(fù)債表 (2022年 12月 31日 ) 返回 單位：元 表 43 A公司資產(chǎn)和負(fù)債銷售額的比例關(guān)系 返回 表 44 2022年和 2022年的實(shí)際數(shù)據(jù) 返回 圖 41 全面預(yù)算體系圖 返回 表 45 黃山公司資產(chǎn)負(fù)債表 (2022年12月 31日 ) 返回 單位：元 表 46 銷售預(yù)算 (2022年度 ) 返回 表 47 銷售現(xiàn)金預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：元 表 48 生產(chǎn)預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：件 表 49 直接材料采購(gòu)量預(yù)算 (2022年度 ) 返回 表 410 直接材料采購(gòu)現(xiàn)金預(yù)算(2022年度 ) 返回 單位：元 表 411 直接人工的現(xiàn)金預(yù)算 (2022年度 ) 返回 表 412 制造費(fèi)用預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：元 表 413 制造費(fèi)用現(xiàn)金預(yù)算表 (2022年度 ) 返回 表 414 產(chǎn)品成本預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：元 表 415 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：元 表 416 現(xiàn)金支出計(jì)算表 (2022年度 ) 返回 表 417 現(xiàn)金預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：元 表 418 2022年預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 返回 單位：元 表 419 預(yù)計(jì) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表 返回 單位：元