財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)預(yù)算(參考版)
2025-01-11 19:00本頁(yè)面
【正文】 返回 上一頁(yè) 表 41 現(xiàn)金與銷售收入變化表 返回 單位：元 表 42 A公司資產(chǎn)負(fù)債表 (2022年 12月 31日 ) 返回 單位：元 表 43 A公司資產(chǎn)和負(fù)債銷售額的比例關(guān)系 返回 表 44 2022年和 2022年的實(shí)際數(shù)據(jù) 返回 圖 41 全面預(yù)算體系圖 返回 表 45 黃山公司資產(chǎn)負(fù)債表 (2022年12月 31日 ) 返回 單位：元 表 46 銷售預(yù)算 (2022年度 ) 返回 表 47 銷售現(xiàn)金預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：元 表 48 生產(chǎn)預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：件 表 49 直接材料采購(gòu)量預(yù)算 (2022年度 ) 返回 表 410 直接材料采購(gòu)現(xiàn)金預(yù)算(2022年度 ) 返回 單位：元 表 411 直接人工的現(xiàn)金預(yù)算 (2022年度 ) 返回 表 412 制造費(fèi)用預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：元 表 413 制造費(fèi)用現(xiàn)金預(yù)算表 (2022年度 ) 返回 表 414 產(chǎn)品成本預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：元 表 415 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：元 表 416 現(xiàn)金支出計(jì)算表 (2022年度 ) 返回 表 417 現(xiàn)金預(yù)算 (2022年度 ) 返回 單位：元 表 418 2022年預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 返回 單位：元 表 419 預(yù)計(jì) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表 返回 單位：元 。而且，滾動(dòng)預(yù)逢能夠根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合各種因素的變動(dòng)影響，及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，從而使預(yù)算更加切合實(shí)際，能夠充分地發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 ? 滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)兩種方式。在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，需要進(jìn)行大量的基礎(chǔ)工作，如需要進(jìn)行歷史分析、現(xiàn)狀分析及未來(lái)分析，工作量極大。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (2)零期預(yù)算的方法可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，合理使用資金，提高資金的利用效果。這種方法的特點(diǎn)包括以下兩方面。 ? 第三，彈性預(yù)算適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，但從現(xiàn)實(shí)角度看，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算。 ? 第一，彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)水平編制的，從而擴(kuò)大的預(yù)算的適用范圍。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (一 )彈性預(yù)算 ? 彈性預(yù)算是指企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)水平的預(yù)算的方法。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 三、其他的預(yù)算方法 ? 上述內(nèi)容均以預(yù)算期間某一特定業(yè)務(wù)量水平來(lái)確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)并據(jù)以編制預(yù)算，這種預(yù)算方式稱為固定預(yù)算。 ? (十 )預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是以貨幣單位反映預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算，表中除上年期末數(shù)事先已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前面所列的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上分析填列。該表可以分季、也可以按年編制。如果差額為負(fù)，現(xiàn)金不足，需要籌集資金。最低現(xiàn)金余額在確定現(xiàn)金溢余或不足時(shí)將它予以扣除，但在確定預(yù)計(jì)的期末現(xiàn)金余額時(shí)則應(yīng)加回去，因?yàn)樽畹同F(xiàn)金余額在本質(zhì)上并不是一項(xiàng)現(xiàn)金支出。而現(xiàn)金需求總額包括本期現(xiàn)金支付額與公司政策所要求的最低現(xiàn)金余額之和。短期借款的利息通常不在該項(xiàng)目中列示，而是放在資金籌措和使用中。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 現(xiàn)金支出部分包括預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)現(xiàn)金支出，其數(shù)據(jù)主要來(lái)自“直接材料預(yù)算”、“直接人工預(yù)算”、制造費(fèi)用預(yù)算“、“銷售及管理費(fèi)用預(yù)算”和“資本支出預(yù)算”，此外，還包括所得稅及預(yù)計(jì)股利分配等專門預(yù)算?，F(xiàn)金收入部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)期現(xiàn)金收入。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (八 )現(xiàn)金預(yù)算 ? 現(xiàn)金預(yù)算如 表 417所示。 ? 銷售及管理費(fèi)用大部分也需要本期支付現(xiàn)金，為了給現(xiàn)金預(yù)算提供資料，在編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算，數(shù)據(jù)如 表 416所示。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 對(duì)變動(dòng)銷售費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)當(dāng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)銷售費(fèi)用應(yīng)是預(yù)計(jì)銷售數(shù)量與單位變動(dòng)銷售費(fèi)用的乘積。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (七 )銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 ? 銷售費(fèi)用預(yù)算是對(duì)銷售環(huán)節(jié)的支出所做的預(yù)算，銷售費(fèi)用按照與銷售數(shù)量之間的關(guān)系，可分為變動(dòng)銷售費(fèi)用和固定銷售費(fèi)用。其中 ? 單位產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用 =單位產(chǎn)品材料消耗量 材料預(yù)計(jì)單價(jià) (416) 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 單位產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用 =單位產(chǎn)品工時(shí) 預(yù)計(jì)每小時(shí)人工成本 (417) ? 單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用 =制造費(fèi)用分配率 分配標(biāo)準(zhǔn) (418) ? 產(chǎn)品總成本取決于預(yù)計(jì)生產(chǎn)量及產(chǎn)品單位成本的乘積。產(chǎn)品成本預(yù)算的編制需要以直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算及制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)。 ? 為了給編制現(xiàn)金預(yù)算提供現(xiàn)金收支信息，在編制制造費(fèi)用預(yù)算同時(shí)，通常包括現(xiàn)金支出預(yù)算，如 表 413所示。 總工時(shí)(414) 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)制造費(fèi)用 =預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用 +預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用 (415) ? 固定制造費(fèi)用各月是均勻支出，假設(shè)除折舊外均用現(xiàn)金支付。 ? 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算分配率計(jì)算公式為 ? 單位工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用分配率 =變動(dòng)制造費(fèi)用總額 247。變動(dòng)制造費(fèi)用與產(chǎn)品產(chǎn)量直接相關(guān)，所以變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制，變動(dòng)制造費(fèi)用是預(yù)計(jì)生產(chǎn)量與單位產(chǎn)品變動(dòng)制造費(fèi)用的乘積。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (五 )制造費(fèi)用預(yù)算 ? 制造費(fèi)用預(yù)算是對(duì)那些為產(chǎn)品生產(chǎn)服務(wù)，但不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用所做的預(yù)算。 ? 直接人工總成本 (直接人工工資 )計(jì)算公式為 ? 直接人工總成本 =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品工時(shí) 每小時(shí)人工成本 (412) 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 由于直接人工工資都需要企業(yè)以現(xiàn)金支付，所以不需要另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算，直接人工預(yù)算可直接為現(xiàn)金預(yù)算提供現(xiàn)金支出資料。 下一頁(yè) 返回 上一頁(yè) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (四 )直接人工預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是對(duì)單位產(chǎn)品工時(shí)、每小時(shí)人工成本及人工總成本所做的預(yù)算。
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