【正文】 和固定制造費用兩大類分別進行編制 。 其中 ， 變動制造費用應(yīng)根據(jù)預(yù)算產(chǎn)量或工時需要量和變動制造費用分配率計算確定 ，固定制造費用應(yīng)按絕對額預(yù)計 ， 采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 預(yù)算表 ? 制造費用預(yù)算表（分季度或月份） ? 制造費用明細預(yù)算表 計算 預(yù)計制造費用＝預(yù)計直接人工小時 變動性費用分配率＋固定性制造費用 預(yù)計需用現(xiàn)金支付的制造費用＝預(yù)計制造費用－折舊等 關(guān)注問題 ? 變動費用分配率的合理性 ? 各種固定費用具體計算方法（區(qū)別對待） 五、制造 費用預(yù)算 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制 57 季度 一 二 三 四 全年 變動部分 預(yù)計工時 5250 7750 9750 7300 30050 費用分配率 2 2 2 2 2 金 額 10500 15500 19500 14600 60100 固定部分 20220 20220 20220 20220 80000 合 計 30500 35500 39500 34600 140100 減：折舊 3750 3750 3750 3750 15000 以現(xiàn)金支付費用 26750 31750 35750 30850 125100 制 造 費 用 預(yù) 算 2022年度 金額單位：元 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制 [例 ]根據(jù)上例企業(yè)編制的制造費用預(yù)算，由于固定資產(chǎn)折舊是不需要用現(xiàn)金支出的項目，所以計算制造費用預(yù)期現(xiàn)金支出時，應(yīng)將折舊項目扣除 。 58 成本項目 單耗數(shù)量 金額（單價） 單位成本 直接材料 2千克 5元 /千克 10 直接人工 5小時 5元 /小時 25 變動制造費用 5小時 2元 /小時 10 本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本 45 產(chǎn)品成本預(yù)算 2022年度 金額單位：元 加權(quán)平均單位變動制造費用＝（ 4500+6010 45）＋（ 100+6010） ＝ 45（元） 預(yù)計年末產(chǎn)成品庫存成本＝ 110 45＝ 4950（元） 六、產(chǎn)品 成本預(yù)算 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制 為了正確計算預(yù)計利潤表中的產(chǎn)品銷售成本和預(yù)計資產(chǎn)負債表中的期末產(chǎn)品存貨，要確定產(chǎn)品成本預(yù)算，其內(nèi)容包括單位成本和總成本。 [例 ]根據(jù)上例企業(yè)編制 2022年度的產(chǎn)品成本預(yù)算。假定該企業(yè)采用變動成本法計算損益，固定制造費用作為期間費用計計入當(dāng)期損益，年初產(chǎn)成品庫存成本為 4500元。 59 七、銷售及 管理 費用預(yù)算 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制 銷售及管理費用預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)除制造業(yè)務(wù)外因銷售業(yè)務(wù)和日常管理活動所發(fā)生的各項費用預(yù)算。 [例 ]根據(jù)上例企業(yè)編制的 2022年度銷售及管理費用預(yù)算。 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量（件） 1000 1500 2022 1500 6000 單位變動費用（元 /件） 5 5 5 5 5 變動費用（元） 5000 7500 10000 7500 30000 固定費用（元） 10500 10500 10500 10500 42022 合計（元） 15500 18000 20500 18000 72022 銷售及管理費用預(yù)算 2022年度 金額單位：元 60 八、現(xiàn)金 預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)由于營業(yè)和資本支出而引起的企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由以下四個部分內(nèi)容組成： （ 1）現(xiàn)金收入 （ 2）現(xiàn)金支出 （ 3）現(xiàn)金多余或不足 （ 4）資金的籌集與運用 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制 61 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制 [例 ]根據(jù)上例企業(yè)編制 2022年度的現(xiàn)金預(yù)算，假定該企業(yè)各季度末至少備有現(xiàn)金余額 10000元。另與銀行商定，企業(yè)如需借款，在季度初借入；若擬償還借款，則在季末進行。本季度末支付的利息數(shù)額，按上季度末累計借款額計算。 八、現(xiàn)金 預(yù)算 62 季度 一 二 三 四 全年 期初余額 本期收入 12022 73000 10000 104000 10850 104000 10715 136000 12022 457000 小 計 85000 114000 154850 146715 469000 本期支出： 材料采購 10600 13420 17188 16704 57912 直接人工 26250 38750 48750 36500 150250 制造費用 26750 31750 35750 30850 125100 銷售及管理費用 15500 18000 20500 18000 72022 預(yù)計所得稅額 5000 5000 5000 5000 20220 預(yù)計購置設(shè)備 20220 20220 預(yù)計支付股息 2022 2022 2022 2022 8000 小 計 106100 108920 129188 109054 453262 收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（或不足） 21100 5080 25662 37661 15738 銀行借款 31100 償還借款 14006 236415 支付利息（年利率 10%） 941 591 期末余額 10000 10850 10715 現(xiàn) 金 預(yù) 算 2022年度 單位：元 63 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制 預(yù)計利潤表又稱利潤計劃，它是反映預(yù)算期內(nèi)全部業(yè)務(wù)活動及其經(jīng)營成果的預(yù)計利潤表。 [例 ]根據(jù)前述有關(guān)預(yù)算，編制該企業(yè)的預(yù)計利潤表。 九、預(yù)計利潤表 64 季度 一 二 三 四 全年 銷售收入 80000 120220 160000 120220 480000 變動成本： 期初庫存 4500 6750 9000 6750 4500 本期投入 47250 69750 87750 65700 270450 期末庫存 6750 9000 6750 4950 4950 制造成本 45000 67500 90000 67500 270000 銷售及管理費用 5000 7500 10000 7500 30000 邊際貢獻 30000 45000 60000 45000 180000 固定成本： 制造費用 20220 20220 20220 20220 80000 銷售及管理費用 10500 10500 10500 10500 42022 營業(yè)利潤 500 14500 29500 14500 58000 減：利息費用 941 591 稅前利潤 500 28559 13909 減：所得稅 5000 5000 5000 5000 20220 稅后利潤 5500 23559 8909 預(yù)計利潤表（變動成本法） 2022年度 單位：元 65 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制 該表反映企業(yè)預(yù)算期末預(yù)計財務(wù)狀況的預(yù)算，它是以預(yù)算期初的資產(chǎn)負債表和全面預(yù)算中的其他各項預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。 [例 ]根據(jù)上例企業(yè)的期初資產(chǎn)負債表和上述各項預(yù)算數(shù)據(jù)可編制該企業(yè) 2022年度的預(yù)計資產(chǎn)負債表。 十、預(yù)計資產(chǎn)負債表 66 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 現(xiàn)金 12022 應(yīng)付賬款 6000 8388 應(yīng)收帳款 25000 48000 流動負債小計 6000 8388 庫存材料 2100 2300 普通股 40000 40000 庫存產(chǎn)成品 4500 4950 保留盈余 57600 流動資產(chǎn)小計 43600 股東權(quán)益 97600 固定資產(chǎn)原值 100000 120220 減：累計折舊 40000 55000 固定資產(chǎn)凈值 60000 65000 合計 103600 合計 103600 預(yù)計資產(chǎn)負債 2022年 12月 31日 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制