【正文】 和固定制造費(fèi)用兩大類分別進(jìn)行編制 。 其中 ， 變動(dòng)制造費(fèi)用應(yīng)根據(jù)預(yù)算產(chǎn)量或工時(shí)需要量和變動(dòng)制造費(fèi)用分配率計(jì)算確定 ，固定制造費(fèi)用應(yīng)按絕對(duì)額預(yù)計(jì) ， 采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 預(yù)算表 ? 制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份） ? 制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表 計(jì)算 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) 變動(dòng)性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)制造費(fèi)用－折舊等 關(guān)注問(wèn)題 ? 變動(dòng)費(fèi)用分配率的合理性 ? 各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對(duì)待） 五、制造 費(fèi)用預(yù)算 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 57 季度 一 二 三 四 全年 變動(dòng)部分 預(yù)計(jì)工時(shí) 5250 7750 9750 7300 30050 費(fèi)用分配率 2 2 2 2 2 金 額 10500 15500 19500 14600 60100 固定部分 20220 20220 20220 20220 80000 合 計(jì) 30500 35500 39500 34600 140100 減：折舊 3750 3750 3750 3750 15000 以現(xiàn)金支付費(fèi)用 26750 31750 35750 30850 125100 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 2022年度 金額單位：元 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 [例 ]根據(jù)上例企業(yè)編制的制造費(fèi)用預(yù)算，由于固定資產(chǎn)折舊是不需要用現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，所以計(jì)算制造費(fèi)用預(yù)期現(xiàn)金支出時(shí)，應(yīng)將折舊項(xiàng)目扣除 。 58 成本項(xiàng)目 單耗數(shù)量 金額（單價(jià)） 單位成本 直接材料 2千克 5元 /千克 10 直接人工 5小時(shí) 5元 /小時(shí) 25 變動(dòng)制造費(fèi)用 5小時(shí) 2元 /小時(shí) 10 本年投入單位產(chǎn)品變動(dòng)制造成本 45 產(chǎn)品成本預(yù)算 2022年度 金額單位：元 加權(quán)平均單位變動(dòng)制造費(fèi)用＝（ 4500+6010 45）＋（ 100+6010） ＝ 45（元） 預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫(kù)存成本＝ 110 45＝ 4950（元） 六、產(chǎn)品 成本預(yù)算 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 為了正確計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的產(chǎn)品銷售成本和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的期末產(chǎn)品存貨，要確定產(chǎn)品成本預(yù)算，其內(nèi)容包括單位成本和總成本。 [例 ]根據(jù)上例企業(yè)編制 2022年度的產(chǎn)品成本預(yù)算。假定該企業(yè)采用變動(dòng)成本法計(jì)算損益，固定制造費(fèi)用作為期間費(fèi)用計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益，年初產(chǎn)成品庫(kù)存成本為 4500元。 59 七、銷售及 管理 費(fèi)用預(yù)算 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)除制造業(yè)務(wù)外因銷售業(yè)務(wù)和日常管理活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。 [例 ]根據(jù)上例企業(yè)編制的 2022年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)銷售量（件） 1000 1500 2022 1500 6000 單位變動(dòng)費(fèi)用（元 /件） 5 5 5 5 5 變動(dòng)費(fèi)用（元） 5000 7500 10000 7500 30000 固定費(fèi)用（元） 10500 10500 10500 10500 42022 合計(jì)（元） 15500 18000 20500 18000 72022 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 2022年度 金額單位：元 60 八、現(xiàn)金 預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)由于營(yíng)業(yè)和資本支出而引起的企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算由以下四個(gè)部分內(nèi)容組成： （ 1）現(xiàn)金收入 （ 2）現(xiàn)金支出 （ 3）現(xiàn)金多余或不足 （ 4）資金的籌集與運(yùn)用 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 61 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 [例 ]根據(jù)上例企業(yè)編制 2022年度的現(xiàn)金預(yù)算，假定該企業(yè)各季度末至少備有現(xiàn)金余額 10000元。另與銀行商定，企業(yè)如需借款，在季度初借入；若擬償還借款，則在季末進(jìn)行。本季度末支付的利息數(shù)額，按上季度末累計(jì)借款額計(jì)算。 八、現(xiàn)金 預(yù)算 62 季度 一 二 三 四 全年 期初余額 本期收入 12022 73000 10000 104000 10850 104000 10715 136000 12022 457000 小 計(jì) 85000 114000 154850 146715 469000 本期支出： 材料采購(gòu) 10600 13420 17188 16704 57912 直接人工 26250 38750 48750 36500 150250 制造費(fèi)用 26750 31750 35750 30850 125100 銷售及管理費(fèi)用 15500 18000 20500 18000 72022 預(yù)計(jì)所得稅額 5000 5000 5000 5000 20220 預(yù)計(jì)購(gòu)置設(shè)備 20220 20220 預(yù)計(jì)支付股息 2022 2022 2022 2022 8000 小 計(jì) 106100 108920 129188 109054 453262 收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（或不足） 21100 5080 25662 37661 15738 銀行借款 31100 償還借款 14006 236415 支付利息（年利率 10%） 941 591 期末余額 10000 10850 10715 現(xiàn) 金 預(yù) 算 2022年度 單位：元 63 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表又稱利潤(rùn)計(jì)劃，它是反映預(yù)算期內(nèi)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。 [例 ]根據(jù)前述有關(guān)預(yù)算，編制該企業(yè)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。 九、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 64 季度 一 二 三 四 全年 銷售收入 80000 120220 160000 120220 480000 變動(dòng)成本： 期初庫(kù)存 4500 6750 9000 6750 4500 本期投入 47250 69750 87750 65700 270450 期末庫(kù)存 6750 9000 6750 4950 4950 制造成本 45000 67500 90000 67500 270000 銷售及管理費(fèi)用 5000 7500 10000 7500 30000 邊際貢獻(xiàn) 30000 45000 60000 45000 180000 固定成本： 制造費(fèi)用 20220 20220 20220 20220 80000 銷售及管理費(fèi)用 10500 10500 10500 10500 42022 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 500 14500 29500 14500 58000 減：利息費(fèi)用 941 591 稅前利潤(rùn) 500 28559 13909 減：所得稅 5000 5000 5000 5000 20220 稅后利潤(rùn) 5500 23559 8909 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（變動(dòng)成本法） 2022年度 單位：元 65 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 該表反映企業(yè)預(yù)算期末預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，它是以預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債表和全面預(yù)算中的其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。 [例 ]根據(jù)上例企業(yè)的期初資產(chǎn)負(fù)債表和上述各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)可編制該企業(yè) 2022年度的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 十、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 66 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 現(xiàn)金 12022 應(yīng)付賬款 6000 8388 應(yīng)收帳款 25000 48000 流動(dòng)負(fù)債小計(jì) 6000 8388 庫(kù)存材料 2100 2300 普通股 40000 40000 庫(kù)存產(chǎn)成品 4500 4950 保留盈余 57600 流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì) 43600 股東權(quán)益 97600 固定資產(chǎn)原值 100000 120220 減：累計(jì)折舊 40000 55000 固定資產(chǎn)凈值 60000 65000 合計(jì) 103600 合計(jì) 103600 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債 2022年 12月 31日 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制