【文章內(nèi)容簡介】 00 500 500 合計 2080 2190 2300 2410 2520 32 第二節(jié) 財務(wù)預算編制方法 （ 2）彈性利潤預算的編制： 彈性利潤預算反映了企業(yè)在預算期內(nèi)各種業(yè)務(wù)量水平上應(yīng)該獲得的利潤指標。 [例 ]某公司產(chǎn)品單位售價為 35元 /件，單位變動成本為 21元 /件。 要求：根據(jù)業(yè)務(wù)量變動情況，編制彈性利潤預算。 彈性利潤預算 2022年度 單價： 35元 /件 銷售量（件） 4000 6000 8000 10000 銷售收入（元） 140000 210000 280000 350000 變動成本（元） 84000 126000 168000 210000 貢獻毛益（元） 56000 84000 112022 140000 固定成本（元） 15000 15000 15000 15000 稅前凈利（元） 41000 69000 97000 125000 33 三、增量 預算 增量預算 在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。 某項預算指標＝基期實際指標 （ 1＋ /－％） 例： 某公司銷售部門 2022年實際支出印刷費50000元，考慮 2022年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2022年印刷費費預算為： 50000 （ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 第二節(jié) 財務(wù)預算編制方法 34 四、零基 預算 零基預算 是在編制預算時，對預算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預算成本費用的一種預算方法。 零基預算 是對增量預算的改進。 第二節(jié) 財務(wù)預算編制方法 35 零基預算法的運用： （排序） ，確定預算指標 例： 某公司在編制費用預算時，初步預計各項費用為：辦公費 3000元，租金 5000元，財產(chǎn)稅 6000元，廣告費 9000元，旅差費 3000元，培訓費 6000元，研發(fā)費 5500元。 上述費用中辦公費、租金和財產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。 預計計劃期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為 25000元。 第二節(jié) 財務(wù)預算編制方法 36 項目 初步預計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 廣告費 ９０００ ０ .４３ ４７３０ 4270 旅差費 ３０００ ０ .１９ ２０９０ 910 培訓費 ６０００ ０ .２４ ２６４０ 3360 研發(fā)費 ５５００ ０ .１４ １５４０ 3960 合計 ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費：１：９ 旅差費１：４ 培訓費１：５ 研發(fā)費１：３ 預算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓費＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 第二節(jié) 財務(wù)預算編制方法 37 第二節(jié) 財務(wù)預算編制方法 滾動預算： 是用于長期預算的一種預算編制方法，又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算。 滾動預算的特點： 每期都要制定預算，不斷地調(diào)整和延伸，每執(zhí)行完一期預算，就將該期去掉，增補一期。每期預算執(zhí)行期末、新預算執(zhí)行期伊始都要編制一次預算，其整個預算的編制期始終不變，但其具體執(zhí)行期卻隨著時間的推移而逐期向后滾動。 滾動預算的優(yōu)點： 能夠使預算適應(yīng)實際情況發(fā)展的需要；由于每期都要進行一次預算的編制和調(diào)整，使各期不相適應(yīng)的項目得到修訂，因而各期預算能保持協(xié)調(diào)一致。 滾動預算的編制： 具體編制方法可見下頁圖示說明。 五、定期預算與 滾動預算 38 2022年度預算 第一季度 1月 2月 3月 第二季度 第三季度 第四季度 預算 預算 預算 執(zhí)行分析 調(diào)整 （第一季度 實際數(shù)） 2022年度預算 2022年 第二季度 4月 5月 6月 第三季度 第四季度 第一季度 預算 預算 預算 執(zhí)行分析 調(diào)整 （第二季度 實際數(shù)） 2022年度預算 2022年 第三季度 7月 8月 9月 第四季度 第一季度 第二季度 預算 預算 預算 執(zhí)行分析 調(diào)整 第一次滾動 第二次滾動 第三次滾動 第二節(jié) 財務(wù)預算編制方法 39 方法 適用范圍 應(yīng)用說明 固定預算 適用于固定成本費用預算的編制 固定成本費用的劃分 彈性預算 適用于變動成本費用預算的編制 變動成本費用的劃分 ， 對于某些選擇性固定成本費用預算也可也考慮用這種方法編制 增量預算 適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標編制 合理使用增量法 ， 可以減少預算編制的工作量 ，但應(yīng)詳細說明增減變動原因 零基預算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預算指標編制 使用周期不宜過短 ， 否則會增加工作量 定期預算 適用于固定資產(chǎn) 、 部門費用 、 咨詢費 、保險費 、 廣告費等預算的編制 合理使用定期預算 ， 可以減少預算編制的工作量 滾動預算 適用于定期預算以外的指標預算的編制 通常按季度滾動 ， 每季度第三個月中旬著手滾動預算工作 第二節(jié) 財務(wù)預算編制方法 40 第三節(jié) 財務(wù)預算編制 ?業(yè)務(wù)預算和專門決策預算是財務(wù)預算的基礎(chǔ)，財務(wù)預算是在業(yè)務(wù)預算和專門決策預算的基礎(chǔ)上編制的。 財務(wù)預算包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。 41 一、銷售 預算 項 目 說 明 編制依據(jù) 銷售預算 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預算編制的起點。銷售預算是指在銷售預測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價等參數(shù)編制的。 預算表 ?按品種編制的銷售預算表（按季度或月份編制） ?按地區(qū)、客戶編制的銷售預算表（按季度或月份編制） ? 預計現(xiàn)金收入表（按季度或月份編制） 計算 銷售預算 =預計銷售量 預計銷售單價 應(yīng)收帳款預算 =期初余額 +本期賒銷額－本期收款額 預測方法 銷售量：市場預測法、量本利法 銷售單價：競爭定價法、量本利法 第三節(jié) 財務(wù)預算編制 42 銷售預測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。 43 盈利區(qū) 虧損區(qū) 固定成本 收入或成本 銷售量 變動成本 銷售額 第三節(jié) 財務(wù)預算編制 量本利示意圖 保本點 44 費用總額＝固定費用＋業(yè)務(wù)額 變動費用率 業(yè)務(wù)額－業(yè)務(wù)額 變動費用率－固定費用＝０或目標利潤 保本點： 固定費用 1－變動費用率 保利點： 固定費用＋目標利潤 1－變動費用率 例：某公司預計 200４年目標利潤為５０００萬元，固定費用 800萬元，變動費用率 60％，計