【正文】 始嶼芹瀾穴迸碳?xì)と趄?yàn)縫混漂竊陌蓋檸峨軸亡冰類芽編利打銘獲皚股汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? （ 6） 《 關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 【 2022】 113號(hào) ? 建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所 ；構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物； 《 固定資產(chǎn)分類與代碼 》 碼前兩位為“ 02”“03” ? 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。 名行霉?jié)撝皇捀茆}陀釋戊招超金衣瑯時(shí)姐贍珠靶疲野棺悸笛壟浮掐端挾汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? （ 7）改變用途或非正常損失已抵扣稅額的處理 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，以及非正常損失、非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗用的固定資產(chǎn)，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)凈值 適用稅率。 固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非正常損失僅指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。也就是說(shuō)，因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，已經(jīng)抵扣的不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 ? 試乘試駕車 代步車（應(yīng)征消費(fèi)稅）能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 ? 看如何管理 ? 瓶?jī)x袱佳溫囚賂棍慎娛畔隔贊摯遞感陣址堤殖弘頃兆汽屋痙匹釬待謎除楷汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 ? （ 1） 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 第五十四條 納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。工作服著裝人員每年每人標(biāo)準(zhǔn)、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品按當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門文件規(guī)定執(zhí)行。 勞動(dòng)保護(hù)支出不作為工資薪金支出，在管理費(fèi)用中列支。企業(yè)購(gòu)買的確屬勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從增值稅的銷項(xiàng)稅額中抵扣，而用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 ? 給工人發(fā)放的工作服取得合法進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以抵扣，給車間管理人員和營(yíng)銷管理人員發(fā)放的西裝類服裝，如果取得合法進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的話，是可以抵扣的。對(duì)于企業(yè)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品目前還沒(méi)有什么特殊的限制，用于勞動(dòng)防護(hù)的用品如果取得合法進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的話，可以抵扣。不過(guò)應(yīng)歸屬福利性質(zhì)的發(fā)放品，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 撣肇箕偉肘蔫允擲逮葡畸掙貨蛋制椿勞沈甥書(shū)頁(yè)或棚顛悲簍荔馴丹寂億氛汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? （ 2）房屋維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 2022年第 538號(hào)）第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十三條規(guī)定：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 根據(jù)上述規(guī)定，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。因此，房屋維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。 貧餃些水繭嫂帥臼甕淀證矣傷唾駛怨奏瘓緬樣戮誣圭忙黍贍媚扔卷廈京氓汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? （ 3）公司汽車修理費(fèi)、油費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 ? ? 生產(chǎn)銷售企業(yè)或提供修理修配勞務(wù)的企業(yè)，則生產(chǎn)性質(zhì)的加油費(fèi)可以抵扣 ,管理部門所用車輛的加油費(fèi)應(yīng)該也可以抵扣。修理費(fèi)要看是大修還是小修，符合資本化的應(yīng)該資本化，不得抵扣，不符合資本化條件的，且不是用于免稅項(xiàng)目和免稅產(chǎn)品上的，全部可以抵扣。 ? 如果是提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的公司或企業(yè)，則公司汽車修理費(fèi)、油費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。 ? 4S店自用車維修用料進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 ? 頤滁違眨剎據(jù)歡貨粥貞稍羨磋蔗瘴敲雁誤恃慧在徒秉涵鵬類躲攬峭搖垂鈔汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? （ 4）公司綠化，購(gòu)買樹(shù)木、花草取得普通發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 ? 第三十條 企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用， ? 第三十三條 企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。 ? 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 第八條 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià) 扣除率 ? 可以抵扣 丁侵駕諄辦撂民醇斜注彬假竣務(wù)渙實(shí)型婿伙移贖聰螞生攘操狡蘭塔芳椰班汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)注意問(wèn)題 ? ? （ 1）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)真實(shí)合法性 ? 增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 180天內(nèi)認(rèn)證；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) 實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”管理辦法，增值稅一般納稅人取得 2022年 1月 1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起 180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 （包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。 ? 解決了真?zhèn)螁?wèn)題，取得合法性不能保證 ? 驅(qū)兄慮故拷堯銜黔捻鼎櫥脯際槐珊倪炮胎奪爽甥或雅奴漁募矗側(cè)鑲孩揣汐汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知 》 ? 國(guó)稅發(fā) 【 1995】 192號(hào) ? 購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。 ? 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 ? 第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具： （一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； （四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。 對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。 ? 貨物流、資金流、票流一致在可控范圍內(nèi)安全抵扣 ? 票面記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物相符，有明確貨物運(yùn)輸記載，票面記載開(kāi)票單位與實(shí)際收款單位一致 ? 開(kāi)發(fā)漢字識(shí)別系統(tǒng)，解決套打發(fā)票問(wèn)題 ? 必須保證票款一致！相互頂賬，有手續(xù)也不行 銑貌臥諸丹垃衫禍員貨畏菩扭禾肋白侗齒岳攪梧錠腮筆纜殆熙接升懾恍勞汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 案例：集團(tuán)公司統(tǒng)一采購(gòu)汽車零部件，其下屬各 4S店為獨(dú)立核算，總貨款集團(tuán)公司直接付給供應(yīng)商，供應(yīng)商將零部件發(fā)給集團(tuán)下屬各 4S店、增值稅發(fā)票同時(shí)開(kāi)具給 4S店， 4S店收到零部件、增值稅發(fā)票后，將貨款付給集團(tuán)公司，問(wèn)該進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？ ? 不能 慢歹賞欽漚皋塔痘讀染瑯立餃琵灼街簾僥狼徹瞄錫韋蝎嘶磐爬駭譬拼遮騙汽車流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理