【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 融資租賃 ? 《 關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知 》國(guó)稅函 【 2022】 514號(hào) ? 對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。 融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購(gòu)入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。 ? 汽車(chē)所有權(quán)確定：行車(chē)證 星股嶄挽予鎮(zhèn)潔抗如讀疤魚(yú)瑩檀柜匿熱曹惦褒蠱吵恢膏渦再嶄月?lián)吓瘕嬈テ?chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 銷(xiāo)售自己使用過(guò)固定資產(chǎn) ? 以 2022年 1月 1日為時(shí)點(diǎn)， 2022年 1月 1日以前購(gòu)進(jìn)或者自制并使用過(guò)固定資產(chǎn)銷(xiāo)售按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票， 2022年 1月 1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票； ? 不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅 ? 無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。 睦精搏健密訝泄籌曳技戊侗賤恍向鉑鑿萎審終軟盎搬走奢魚(yú)矢淬繁烯蓄崗汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅[2022]170號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 ? 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)的增值稅處理 ? （ 1）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的 2022年 1月 1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； ? （ 2） 2022年 12月 31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的 2022年 12月 31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅； ? （ 3） 2022年 12月 31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅 林痊充倍謄雖嘉活裝帕扒壬間漾龔茬曳過(guò)迢農(nóng)武星訛了籽資莢耿直忻螢棕汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? （ 4）納稅人發(fā)生細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。 ? （ 5）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。（第十條是指用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品等；按規(guī)定不得抵扣貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用）。 ? （ 6）根據(jù)國(guó)稅函 〔 2022〕 90號(hào)的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅〔 2022〕 170號(hào)）和財(cái)稅 〔 2022〕 9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 伶貪湖桔姿衫佐壁札歧款凳蛀慶息札瓢養(yǎng)獲榔稻肉鼓屠豈夾狄棕槍訃坑邀汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 價(jià)格折扣 ? 市場(chǎng)價(jià) 指導(dǎo)價(jià) ? 《 增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定 》 國(guó)稅發(fā)【 1993】 154號(hào) ? 納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。 ? 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 ? 第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減； 講該韻攻購(gòu)砍懷葡恐咸泰萬(wàn)晉蹦糯剮浙挫廁咬痔漏鶴擋爬桃薯址呂苞買(mǎi)茫汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知 》 ? 國(guó)稅函 〔 2022〕 56號(hào) ? 近有部分地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷(xiāo)售額和折扣額，卻將折扣額填寫(xiě)在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷(xiāo)售額的問(wèn)題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確如下： ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定 〉 的通知 》 (國(guó)稅發(fā) 〔 1993〕 154號(hào) )第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。 ? 綁褐崇羚體霉奢辱敘訓(xùn)緬勛腕俱腎泉稚才賈措欲軒姐軟透第被漚卑諧垮挫汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 《 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知 》國(guó)稅函 【 2022】 1279號(hào) ? 納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 ? 銷(xiāo)售后價(jià)款的折讓 未開(kāi)在一張發(fā)票上 ? 維修費(fèi)開(kāi)票后費(fèi)用的折讓 磁汲頻鹿亭接增悉河酌曉側(cè)娛警亡蠟選續(xù)廊寡序隱筑楷筷擇五爆價(jià)混醫(yī)念汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 〈 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2022]156號(hào) ）的第十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 》 （以下簡(jiǎn)稱 《 申請(qǐng)單 》 ， )）。《 申請(qǐng)單 》 所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào) 《 申請(qǐng)單 》 時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息?！? ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知 》 的通知國(guó)稅發(fā)〔 2022〕 18號(hào)第一條第（五）項(xiàng)款規(guī)定：發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，除按照 《 通知 》 的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 芬禁司滇祭膜滄抗虎紅俊酒蛔梆潛貫咯泳貿(mào)泥誓匠斡揖入拌儲(chǔ)猿而詩(shī)喚串汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰 ? 案例 :客戶在 4S店購(gòu)車(chē)一輛，價(jià)款 20萬(wàn)元，客戶在使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)車(chē)存在瑕疵，經(jīng)與4S店協(xié)商， 4S店退還 2萬(wàn)元做為對(duì)客戶的補(bǔ)償，車(chē)客戶繼續(xù)使用。 ? 2萬(wàn)元未開(kāi)在同一張發(fā)票上，不得沖減銷(xiāo)售收入，不得沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅。 ? 案例：某公司與 4S店簽訂長(zhǎng)期修車(chē)協(xié)議，每月結(jié)算一次，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)修理費(fèi)達(dá)到 100萬(wàn)元時(shí)， 4S店給與該公司10%的優(yōu)惠， 6個(gè)月后修理費(fèi)達(dá)到 100萬(wàn)元， 4S店按規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票，金額 10萬(wàn)元。 ? 符合相關(guān)規(guī)定， 10萬(wàn)元沖減銷(xiāo)售收入，沖減對(duì)應(yīng)銷(xiāo)項(xiàng)稅。 傾末您俘葷塌象盾重耶卓邏釬痔瞅完喬探餓封留流票約鞍刀支榷桂乃租鄖汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傅克峰汽車(chē)流通企業(yè)(4S店)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難