汽車4s店稅務風險防范-資料下載頁
2025-08-05 08:47本頁面
【正文】 《國家稅務總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》國稅函〔2010〕56號近有部分地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題進一步明確如下： 《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除?！ 秶叶悇湛偩株P(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）的第十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，）。《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息?！薄 叶悇湛偩帧蛾P(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額?！ 秶叶悇站株P(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》（國稅函〔1997〕472號）規(guī)定：納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額?！ 景咐治觥俊 】蛻粼?S店購車一輛，價款20萬元，客戶在使用過程中發(fā)現(xiàn)車存在瑕疵，經(jīng)與4S店協(xié)商， 4S店退還2萬元做為對客戶的補償，車客戶繼續(xù)使用。2萬元未開在同一張發(fā)票上，不得沖減銷售收入，不得沖減銷項稅。 某公司與4S店簽訂長期修車協(xié)議，每月結(jié)算一次，開具增值稅專用發(fā)票，當修理費達到100萬元時， 4S店給與該公司10%的優(yōu)惠，6個月后修理費達到100萬元， 4S店按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票，金額10萬元。符合相關(guān)規(guī)定，10萬元沖減銷售收入，沖減對應銷項稅?！ 。?）《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。工作服著裝人員每年每人標準、手套、安全保護用品、防暑降溫用品按當?shù)貏趧硬块T文件規(guī)定執(zhí)行。勞動保護支出不作為工資薪金支出，在管理費用中列支。企業(yè)購買的確屬勞保用品的進項稅額可以從增值稅的銷項稅額中抵扣，而用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得抵扣，給工人發(fā)放的工作服取得合法進項發(fā)票，可以抵扣，給車間管理人員和營銷管理人員發(fā)放的西裝類服裝，如果取得合法進項發(fā)票的話，是可以抵扣的。對于企業(yè)發(fā)放的勞動保護用品目前還沒有什么特殊的限制，用于勞動防護的用品如果取得合法進項發(fā)票的話，可以抵扣。不過應歸屬福利性質(zhì)的發(fā)放品，不能抵扣進項稅?！ 。?）公司汽車修理費、油費取得增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣，生產(chǎn)銷售企業(yè)或提供修理修配勞務的企業(yè)，則生產(chǎn)性質(zhì)的加油費可以抵扣,管理部門所用車輛的加油費應該也可以抵扣。修理費要看是大修還是小修，符合資本化的應該資本化，不得抵扣，不符合資本化條件的，且不是用于免稅項目和免稅產(chǎn)品上的，全部可以抵扣。如果是提供營業(yè)稅勞務的公司或企業(yè)，則公司汽車修理費、油費取得增值稅專用發(fā)票進項稅額不可以抵扣。4S店自用車維修用料進項稅可以抵扣?！ 秶叶悇湛偩株P(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)【1995】192號）規(guī)定：購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣?！ 对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定》 第十一條 專用發(fā)票應按下列要求開具： ?。ㄒ唬╉椖魁R全，與實際交易相符； ?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線、錯格； ?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章； ?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務的發(fā)生時間開具?！ Σ环仙狭幸蟮膶Ｓ冒l(fā)票，購買方有權(quán)拒收。貨物流、資金流、票流一致在可控范圍內(nèi)安全抵扣。票面記載貨物與實際入庫貨物相符，有明確貨物運輸記載，票面記載開票單位與實際收款單位一致。必須保證票款一致！相互頂賬，有手續(xù)也不行?！ 景咐治觥俊 〖瘓F公司統(tǒng)一采購汽車零部件，其下屬各4S店為獨立核算，總貨款集團公司直接付給供應商，供應商將零部件發(fā)給集團下屬各4S店、增值稅發(fā)票同時開具給4S店， 4S店收到零部件、增值稅發(fā)票后，將貨款付給集團公司，問該進項稅能否抵扣？ 由于票流和款流不一致，則該進項稅不能抵扣。
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