[高等教育]股權取得日后的合并財務報表編制-資料下載頁
2025-01-19 19:07本頁面
【正文】 例：本期期初“存貨跌價準備”余額300元，“存貨”余額 1300元，本期B公司又從 A公司買入存貨 20220元，A公司的毛利率 20%，期初及本期存貨均未售出。本期期末該存貨可變現(xiàn)凈值 15000元。 B公司期末： 借：管理費用 6000 貸：存貨跌價準備 6000 集團存貨跌價分析： 存貨賬面價值＝ （ 1000+20220*80% ）=17000 可變現(xiàn)凈值： 15000 跌價： 2022 抵消： 借：存貨跌價準備 300 貸：期初未分配利潤 300 借：存貨跌價準備 4000 貸：管理費用 4000 解決兩個問題： ? 期末債權債務存量的抵銷 ? 壞帳準備的抵銷 ? 上期計提的壞帳準備對本期的影響 q 產(chǎn)生什么影響？ q 如何抵銷？ 本期期末 壞賬準備 “壞賬準備” 期初余額 本期壞賬 準備計提額 本期壞賬 準備沖銷額 年初未分配利潤 影響： 管理費用 （ 1）本期應收帳款、其他應收款余額與上期余額 相等 ＊本期不需補提或沖銷 ＊調(diào)整上期計提對本期影響 ? 本期期末 A公司應收 B公司的貨款 1300元，與上期期末相同；按 10%計提壞賬準備，本期不需補提： 抵消： 借：應付賬款 1300 貸：應收賬款 1300 借：壞賬準備 130 貸：期初未分配利潤 130 （ 2） 本期內(nèi)部應收帳款、其他應收款余額 大于 上期余額 q 將上期計提的壞帳準備抵銷，調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額； q 將對本期內(nèi)部應收帳款增加部分而補提的壞帳準備予以抵銷。 如果本期期末 A公司應收賬款為 5000元。 A公司： 借：管理費用 370 貸：壞賬準備 370 抵消： 借：壞賬準備 130 貸：期初未分配利潤 130 借：壞賬準備 370 貸：管理費用 370 （ 3） 本期內(nèi)部應收帳款、其他應收款余額 小于 上期余額 q 將上期計提的壞帳準備抵銷，調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額； q 將對本期內(nèi)部應收帳款、其他應收款減少部分而沖銷的壞帳準備予以抵銷。 如果本期期末 A公司應收賬款為500元。 （ 1）正常使用期間 第一：抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 第二：抵銷以前各期累計多計提的折舊； 第三：抵銷本期就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤所計提的折舊； 第四：抵銷以前各期提取的固定資產(chǎn)減值準備對本期的影響 第五：抵銷本期期末固定資產(chǎn)多提或少提的固定資產(chǎn)減值準備 ? 固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 q 為什么抵銷？ ? A公司將成本為 30000元的產(chǎn)品以40000元的價格出售給 B公司作為固定資產(chǎn)使用， B公司按 5年計提折舊。 B公司第一年 原價 40000 累計折舊 8000 賬面價值 32022 可收回金額 30000 減值額 2022 集團第一年 原價 30000 累計折舊 6000 賬面價值 24000 可收回金額 30000 減值額 0 借：主營業(yè)務收入 40000 貸：主營業(yè)務成本 30000 固定資產(chǎn)原價 10000 借：累計折舊 2022 貸：管理費用 2022 借：固定資產(chǎn)減值準備 2022 貸：營業(yè)外支出 2022 B公司第 2年 原價 40000 累計折舊 8000 當期折舊 7500 賬面價值 22500 可收回金額 21500 當期計提減值額 1000 固定資產(chǎn)減值準備余額 3000 集團第 2年 原價 30000 累計折舊 6000 當期折舊 6000 賬面價值 18000 可收回金額 21500 減值額 0 抵消：第 2年 借：期初未分配利潤 10000 貸：固定資產(chǎn)原價 10000 借：累計折舊 2022 貸：期初未分配利潤 2022 借：固定資產(chǎn)減值準備 2022 貸：期初未分配利潤 2022 借：累計折舊 1500 貸：管理費用 1500 借：固定資產(chǎn)減值準備 1000 貸：營業(yè)外支出 1000 B公司第 3年 原價 40000 累計折舊 15500 當期折舊 賬面價值 可收回金額 13000 當期計提減值額 固定資產(chǎn)減值準備余額 集團第 3年 原價 30000 累計折舊 12022 當期折舊 6000 賬面價值 12022 可收回金額 13000 減值額 0 借：期初未分配利潤 10000 貸：固定資產(chǎn)原價 10000 借：累計折舊 3500（ 2年之和） 貸：期初未分配利 3500 借：固定資產(chǎn)減值準備 3000 貸：期初未分配利潤 3000 借：累計折舊 貸：管理費用 借：固定資產(chǎn)減值準備 貸：營業(yè)外支出 （ 1）固定資產(chǎn)清理階段 ? 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限已滿 ? 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用 ?內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿 使用期滿正常報廢 借：期初未分配利潤 10000 貸：營業(yè)外支出 10000 借：營業(yè)外支出 貸：期初未分配利 借：營業(yè)外支出 3000 貸：期初未分配利潤 3000 超期使用 第 5年 比照第 4年正常處理 第 6年 借：期初未分配利潤 10000 貸：固定資產(chǎn)原價 10000 借：累計折舊 （前 5年之和） 固定資產(chǎn)減值準備 （余額） 貸：期初未分配利 10000 提前報廢 第 4年 借：期初未分配利潤 10000 貸：營業(yè)外支出 10000 借：營業(yè)外支出 貸：期初未分配利潤 （折舊） 借：營業(yè)外支出 貸：期初未分配利潤期 （準備） 借：營業(yè)外支出 500 貸：管理費用 500 (二 )對子公司擁有部分股權 要點： 少數(shù)股東權益； 少數(shù)股東損益； 盈余公積 按擁有的股權當期的調(diào)整 按擁有的股權對前期的調(diào)整 第三節(jié) 合并現(xiàn)金流量表的編制 ?什么是合并現(xiàn)金流量表？ ?合并現(xiàn)金流量表的編制方法 ?合并現(xiàn)金流量表的特殊項目 ?合并會計報表提供的信息相對于個別會計報表有何特殊性？分析其有用性。 ?交叉持股和多層控股條件下合并會計報表應如何編制？
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