【正文】 分提前支取，則每張存單以一次為限。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 全部提前支取時(shí)，銀行按提前支取規(guī)定計(jì)付利息。其余處理手續(xù)與到期支取相同。 部分提前支取時(shí)，銀行按 “ 滿付實(shí)收、更換新存單 ” 的做法，按規(guī)定計(jì)算提前支取部分利息。會(huì)計(jì)分錄為： 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 整存整取 戶（全部本金） 應(yīng)付利息 —— 人戶 （提前支取部分利息） 貸：庫存現(xiàn)金 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 整存整取 戶（未支取部分 本金） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 4．利息計(jì)算 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款采用逐筆計(jì)息法。即支取時(shí)按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 1）在原定存期內(nèi)的利息，按開戶日掛牌公告的利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。 （ 2）全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；部分提前支取時(shí)，提前支取部分，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，其余部分到期時(shí)，按原開戶日掛牌公告的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 3）過期支取時(shí)，其超過原定存期的部分，除按約定轉(zhuǎn)存或自動(dòng)轉(zhuǎn)存的外，一律按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。 （ 4）到期日如為法定節(jié)假日，儲(chǔ)戶不能按期支取的，可在儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)節(jié)假日前一天辦理取款，手續(xù)上視同提前支取，利息按到期支取計(jì)算。節(jié)假日后支取的，按過期支取計(jì)算利息。 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 5．整存整取定期儲(chǔ)蓄存款核算實(shí)例 【 例３－ 7】 【 例３－ 8】 【 例３－ 9】 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款核算 課堂練習(xí) 練習(xí)一 練習(xí)二 練習(xí)三 課堂練習(xí) 解答 課堂練習(xí) 練習(xí)一：某儲(chǔ)戶于 2022年 11月 3日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 10 000元，于2022年 11月 3日到期支取，存入時(shí)一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為 %。假設(shè)不考慮利息調(diào)整。 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄利息戶 （ 1） 2022年 11月 3日存入時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 整存整取 人戶 10 000 （ 2） 2022年 11月 30日銀行計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付該儲(chǔ)戶的利息為： 應(yīng)付利息 = 10 000 28 %247。 360=（元） （ 3） 2022年 12月 31日銀行計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付該儲(chǔ)戶的利息為： 應(yīng)付利息 =10 000 1 %247。 12=（元） 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄利息戶 （ 4） 2022年 1月至 10月資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的處理同（ 3）。 （ 5） 2022年 11月 3日到期支取時(shí)： ①利息計(jì)算采用 “ 利息 =本金 年（月）數(shù) 年（月）利率 ”計(jì)息公式時(shí)： 利息 =10 000 1 %=225（元） 稅金 =225 20%=45（元） 稅后利息 =225－ 45=180（元） 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 整存整取 戶 10 000 應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄利息戶 225 貸：庫存現(xiàn)金 10 180 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交利息稅戶 45 ②利息計(jì)算采用 “ 利息 =本金 實(shí)際天數(shù) 日利率 ” 計(jì)息公式時(shí)： 利息 =10 000 365 %247。 360=（元） 稅金 = 20%=（元） 稅后利息 =－ =（元） 會(huì)計(jì)分錄略 練習(xí)二：沿用練習(xí)一的資料，假設(shè)該儲(chǔ)戶于2022年 1月 10日來行支取存款，當(dāng)日活期存款年利率為 %。其他資料同上。 2022年 1月 10日該儲(chǔ)戶過期支取時(shí)： （ 1）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用 “ 利息 =本金 年（月）數(shù) 年（月）利率 ” 計(jì)息公式，過期部分按支取日活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為： 利息 =10 000 1 %+10 000 68 %247。 360 =225+=（元） 稅金 = 20%=（元） 稅后利息 =－ =（元） 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 整存整取 戶 10 000 應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 10 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交利息稅戶 （ 2）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用 “ 利息 =本金 實(shí)際天數(shù) 日利率 ” 計(jì)息公式，過期部分按支取日活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為： 利息 =10 000 365 %247。 360+10 000 68 %247。 360 =+=（元） 稅金 = 20%=（元） 稅后利息 =－ =（元） 會(huì)計(jì)分錄略 練習(xí)三：某儲(chǔ)戶于 2022年 1月 5日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 30000元，存入時(shí)一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為 %，該儲(chǔ)戶由于急需資金，于 2022年 3月 12日要求提前支取 12022元，當(dāng)日活期存款年利率為 %，剩余 18000元于 2022年 1月 5日到期支取。 2022年 3月 12日部分提前支取時(shí)： 利息 = 12 000 66 %247。 360=（元） 稅金 = 20%=（元） 稅后利息 =－ =（元） 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 整存整取 人戶 30 000 應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 30 借：庫存現(xiàn)金 18 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 整存整取 人戶 18 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交利息稅戶 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款每月固定存額，5元起存，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次。本金每月存入一次，中途如漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期存款利率計(jì)息。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 （二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 1．開戶 銀行以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 零存整取 人戶 2．續(xù)存 銀行以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。會(huì)計(jì)分錄與開戶時(shí)相同。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 3．支取 （ 1）到期支取 銀行制作利息清單和利息所得稅傳票，以存折代現(xiàn)金付出傳票，與利息所得稅傳票及利息清單一并辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 零存整取 人戶 應(yīng)付利息 —— 人戶 貸：庫存現(xiàn)金 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 3）提前支取 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 （ 2）過期支取 過期支取時(shí)，應(yīng)計(jì)算到期利息和過期利息，其處理手續(xù)與到期支取相同。 可辦理全部提前支取，不能辦理部分提前支取。全部提前支取時(shí)，銀行按提前支取規(guī)定計(jì)付利息，賬務(wù)處理可參照到期支取。 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 到期支取時(shí)，按開戶日掛牌公告的利率計(jì)付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。利息計(jì)算具體有月積數(shù)計(jì)息法和固定基數(shù)計(jì)息法。 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 4．利息計(jì)算 （ 1）到期支取的利息計(jì)算 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 累計(jì)計(jì)息月積數(shù) ＝ ∑ （每月存款余額 實(shí)存月數(shù)） 利息＝累計(jì)計(jì)息月積數(shù) 月利率 月積數(shù)計(jì)息法 公 式 實(shí) 例 【 例 3－ 10】 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 【 例 3－ 10】 儲(chǔ)戶張林于 2022年 9月 8日在某商業(yè)銀行開立 1年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款賬戶，約定每月固定存入 500元，開戶日銀行掛牌公告的 1年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為 ％，于 2022年 9月 8日支取。該儲(chǔ)戶零存整取定期儲(chǔ)蓄存款分戶賬如表 3－12所示。 6000 1 6000 500 12 16 8 05 5500 1 5500 500 11 7 7 05 5000 1 5000 500 10 5 6 05 4500 1 4500 500 9 8 5 05 4000 1 4000 500 8 6 4 05 3500 1 3500 500 7 10 3 05 3000 1 3000 500 6 3 2 05 2500 1 2500 500 5 12 1 05 2022 1 2022 500 4 15 12 05 1500 1 1500 500 3 2 11 05 1000 1 1000 500 2 9 10 05 500 1 500 500 1 8 9 05 位 數(shù) 位 數(shù) 位 數(shù) 日 月 年 積 數(shù) 月數(shù) 結(jié) 存 存 入 次數(shù) 日 期 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款分戶賬 到期： 2022年 09月 08日 利率： ％ 表 3－ 8 累計(jì)計(jì)息月積數(shù)＝ 500＋ 1 000＋ 1 500＋ … ＋ 6 000 ＝（ 500＋ 6000） 247。 2 12 ＝ 39 000（元） 到期利息＝ 39 000 ％ 247。 12＝ （元）