【正文】 口款項(xiàng) USD5000 ? 付出：國外開來信用證 USD5000 ? 3月 24日收妥結(jié)匯時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放同業(yè) USD5120 ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 USD120 ? 貨幣兌換 USD5000 ? 借：貨幣兌換 ￥ 42023 ? 貸：吸收存款 —— 紡織品公司 ￥ 42023 ? 借：代收即期信用證出口款項(xiàng) USD5000 ? 貸：應(yīng)收即期信用證出口款項(xiàng) USD5000 二、國際匯兌結(jié)算的核算 ? 國際匯兌結(jié)算是外匯銀行通過國外聯(lián)行或同業(yè)間款項(xiàng)的劃拔，結(jié)算不同國家間債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的一種方式。主要分匯出國外匯款和國外匯入?yún)R款兩種。 （一）匯出國外匯款 ? 匯出國外匯款是指國內(nèi)銀行根據(jù)匯款人的委托，以電匯、信匯、票匯方式委托國外聯(lián)行或代理行將款項(xiàng)交給收款人的一種業(yè)務(wù)。 1．匯出匯款的核算 ? 匯款人來行辦理匯款手續(xù)時(shí)，應(yīng)填交申請(qǐng)書，銀行受理后辦理有關(guān)手續(xù)。 ? 如果匯款人從其現(xiàn)匯存款賬戶中匯款的，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 外幣 ? 貸：匯出匯款等 外幣 ? 手續(xù)費(fèi)收入 外幣 ? 如果匯款人購買外匯支付匯款的，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 人民幣 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 人民幣 ? 貨幣兌換 人民幣 ? 借：貨幣兌換 外幣 ? 貸：匯出匯款等 外幣 2．匯款解付后的核算 ? 國外匯入行接到我行的匯款憑證后，通知我行，會(huì)計(jì)分錄為 ? 借：匯出匯款 外幣 ? 貸：存放同業(yè)款項(xiàng) 外幣 （二）國外匯入?yún)R款 ? 國外匯入?yún)R款是指港澳地區(qū)和國外聯(lián)行、代理行委托我國銀行解付的款項(xiàng)。 ? 匯入行接到國外匯出行的匯款電報(bào)、電傳或信匯委托書后，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審查，審核無誤后，填制匯款通知書，通知收款人來行取款。如果收款人沒有現(xiàn)匯賬戶，收匯時(shí)必須結(jié)匯，其會(huì)計(jì)分錄為 : ? 借：存放同業(yè)款項(xiàng) 外幣 ? 貸：匯入?yún)R款 外幣 ? 匯款解付時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為 ? 借：匯入?yún)R款 外幣 ? 貸：貨幣兌換 外幣 ? 借：貨幣兌換 人民幣 ? 貸：吸收存款 人民幣 ? 收款人有現(xiàn)匯賬戶的，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放同業(yè)等 外幣 ? 貸：吸收存款 外幣 三、托收的業(yè)務(wù)的核算 ? 托收結(jié)算方式是指出口商為向國外進(jìn)口商收取銷售貨款，開出匯票或提供索匯憑證，委托出口地銀行通過其在進(jìn)口地聯(lián)行或代理行，向進(jìn)口商收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 （一）出口托收 ? 出口托收是出口商根據(jù)貿(mào)易合同規(guī)定，在貨物發(fā)運(yùn)后，委托銀行向國外進(jìn)口商收取貨款的方式。出口托收包括辦理托收和收妥結(jié)匯兩個(gè)環(huán)節(jié)。 ? 出口商備妥單據(jù)，填制出口托收申請(qǐng)書，連同出口單據(jù)一并交銀行辦理托收。銀行審核后寄往國外銀行委托收款，發(fā)出托收時(shí)，應(yīng)編制表外科目，其處理如下： ? 收入：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng) 外幣 ? 出口托收款項(xiàng)一律實(shí)行收妥進(jìn)賬的做法。根據(jù)代收行的劃收?qǐng)?bào)單等辦理結(jié)匯時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放同業(yè) 外幣 ? 貸：貨幣兌換 外幣 ? 借：貨幣兌換 人民幣 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 人民幣 ? 吸收存款 人民幣 ? 同時(shí)轉(zhuǎn)銷表外科目： ? 付出：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng) 外幣 例 ，向香港華僑銀行辦理出口托收，金額 HKD60000，收到貸方報(bào)單辦理結(jié)匯，當(dāng)日牌價(jià)匯買價(jià)為HKD100＝￥ 。 ? 太原分行受托發(fā)出托收時(shí)，通過表外科目核算： ? 收入：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng) HKD60000 ? 當(dāng)對(duì)委托人辦理結(jié)匯時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放同業(yè) HKD60000 ? 貸：貨幣兌換 HKD60000 ? 借：貨幣兌換 ￥ 63576 ? 貸：吸收存款 —— 某外貿(mào)公司 ￥ 63576 ? 同時(shí)轉(zhuǎn)銷表外科目： ? 付出：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng) HKD60000 （二）進(jìn)口代收 ? 進(jìn)口代收是國外出口商根據(jù)貿(mào)易合同規(guī)定，不通過開立信用證，在貨物發(fā)運(yùn)后委托銀行寄單，通過我國銀行向進(jìn)口商收取貨款的方式。 1．收到進(jìn)口代收單據(jù) ? 我外匯銀行收到國外寄來的進(jìn)口代收單據(jù)后，經(jīng)審核后填制“進(jìn)口代收通知書單據(jù)”，隨同單據(jù)交送進(jìn)口商，同時(shí)編制表外科目： ? 收入：代收外匯托收款項(xiàng) 外幣 2．進(jìn)口單位確認(rèn)付款 ? 進(jìn)口公司審核同意承付后，通知銀行代為付款，會(huì)計(jì)分錄為， ? 借：吸收存款 人民幣 ? 貸：貨幣兌換 人民幣 ? 借：貨幣兌換 外幣 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 外幣 ? 存放同業(yè) 外幣 ? 同時(shí)銷記表外科目： ? 付出：代收外匯托收款項(xiàng) 外幣 知識(shí)鏈接 ? 中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例 ? 金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定： ? （一）金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)須經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，領(lǐng)取經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)許可證。未經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)。經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)不得超出批準(zhǔn)的范圍。 （二）經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定為客戶開立外匯賬戶，辦理有關(guān)外匯業(yè) . ? （三）金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定交存外匯存款準(zhǔn)備金，遵守外匯資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定，并建立呆賬準(zhǔn)備金。 ? （四） 外匯指定銀行辦理結(jié)匯業(yè)務(wù)所需的人民幣資金，應(yīng)當(dāng)使用自有資金。 銀行的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯，實(shí)行比例幅度管理，具體幅度由中國人民銀行根據(jù)實(shí)際情況核定。 ? （五） 金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)接受外匯管理機(jī)關(guān)的檢查、監(jiān)督。應(yīng)當(dāng)向外匯管理機(jī)關(guān)報(bào)送外匯資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和資料。 ? （六）金融機(jī)構(gòu)終止經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向外匯管理機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。金融機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)終止經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行外匯債權(quán)、債務(wù)的清算，并繳銷經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)許可證。 ? 逃匯行為及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任： ? (一 )違反國家規(guī)定，擅自將外匯存放在境外的； ? (二 )不按照國家規(guī)定將外匯賣給外匯指定銀行的； ? (三 )違反國家規(guī)定將外匯匯出或者攜帶出境的； ? (四 )未經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自將外幣存款憑證、外幣有價(jià)證券攜帶或者郵寄出境的； ? (五 )其他逃匯行為。 ? 有以上行為之一，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令限期調(diào)回外匯，強(qiáng)制收兌，并處逃匯金額 30%以上 5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任： 【實(shí)例專欄】 ? 中國銀行某市分行 6月 25日接美國銀行開來的即期信用證，金額 25000美元，受益人為中國某紡織品公司，銀行審核后通知受益人。半個(gè)月后紡織公司貨出運(yùn)后送全套單據(jù)隨同信用證要求議付，該行審查后于第三天寄單索匯。但是直到兩個(gè)月過后也沒有音信，后經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)信用證條款含糊，初步認(rèn)定涉嫌詐騙，想中止合同，但為時(shí)已晚，紡織公司已按美方指定賬戶付了履約保證金 50萬美元。 ? 案例分析： ? ，中國銀行有責(zé)任嗎？ ? ，要注意哪些問題？ 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH