【正文】 放的外匯貸款和進出口貸款。 （五）外匯同業(yè)拆借業(yè)務(wù) ? 外匯同業(yè)拆借是指金融機構(gòu)間臨時調(diào)劑外匯頭寸余缺的借貸行為，包括境內(nèi)外匯同業(yè)拆借和境外外匯同業(yè)拆借。 （六）外匯擔(dān)保業(yè)務(wù) ? 外匯擔(dān)保是銀行憑其信用以自有外匯資金向境內(nèi)外債權(quán)人或其他受益人承諾，當債務(wù)人未按合同規(guī)定償付外匯債務(wù)時，由擔(dān)保人代為履行償付外匯債務(wù)義務(wù)的保證。境內(nèi)外匯擔(dān)保是指銀行對境內(nèi)債權(quán)人或其他受益人出具的外匯擔(dān)保；涉外外匯擔(dān)保是指銀行對境外債權(quán)人或其他受益人或境內(nèi)外資金融機構(gòu)出具的外匯擔(dān)保。發(fā)行股票以外的外幣有價證券，是指銀行作為發(fā)行人在境內(nèi)外證券市場發(fā)行股票以外的外幣有價證券；代理發(fā)行股票以外的有價證券是指銀行作為代理方在境內(nèi)外證券市場發(fā)行、承銷和兌付股票以外外幣有價證券的經(jīng)營活動。 （九）自營及代客戶外匯買賣業(yè)務(wù) ? 自營外匯買賣是指銀行以自有和籌集的外匯資金在國際金融市場按市場匯價進行的可自由兌換貨幣間買賣的經(jīng)營活動，包括銀行從事資金管理所進行的外匯買賣交易活動；代客外匯買賣是銀行接受客戶委托，依據(jù)其委托指示買入或賣出外匯，并根據(jù)交易金額收取一定比例的手續(xù)費的交易經(jīng)營活動，包括銀行代客從事資金管理所進行的外匯買賣交易活動。 （十一）資信調(diào)查、咨詢和見證業(yè)務(wù) ? 資信調(diào)查是指銀行接受境內(nèi)外客戶委托，對企業(yè)的資信狀況進行調(diào)查或?qū)蛻糇陨碣Y信進行調(diào)查，向其業(yè)務(wù)對象證明自身資信的業(yè)務(wù)；咨詢是指銀行接受客戶委過，解答與金融業(yè)務(wù)有關(guān)的詢問，或為決策提供依據(jù)的業(yè)務(wù)；見證業(yè)務(wù)是指銀行為申請人提供證明，證明申請人向受益人所提供的材料屬實、有履約能力；但不負法律責(zé)任的業(yè)務(wù)。 第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù)的核算 ? 銀行在辦理外匯業(yè)務(wù)過程中，由于使用的幣種不同，經(jīng)常會發(fā)生以一種貨幣兌換成另一種貨幣的需要，這種按一定價格賣出一種貨幣或買入一種貨幣的行為，稱為外匯買賣。 一、結(jié)匯業(yè)務(wù)的核算 ? 結(jié)匯業(yè)務(wù)是指外匯指定銀行按規(guī)定的人民匯率買入企事業(yè)單位或個人的外匯，并支付相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)。經(jīng)常性項目是指國際收支中經(jīng)常發(fā)生的交易項目，包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支和單方面轉(zhuǎn)移；資本性項目是指國際收支中因資本輸出和輸入而產(chǎn)生的資產(chǎn)與負債的增減項目，包括直接投資、各類貸款和證券投資等。 ? 銀行買入外匯時或受理客戶結(jié)匯業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照結(jié)匯外幣金額和當天外匯買入價或鈔買價計算人民幣金額填制貨幣兌換貸方傳票，其基本會計分錄為： ? 借：現(xiàn)金等有關(guān)科目 外幣 ? 貸：貨幣兌換 — 匯買價 外幣 ? 借：貨幣兌換 — 匯買價 本幣 ? 貸：吸收存款或現(xiàn)金等 本幣 例 USD500來銀行兌換人民幣，當日美元的鈔買價是 ，其會計分錄是： ? 借：現(xiàn)金 USD500 ? 貸：貨幣兌換 — 匯買價 USD500 ? 借：貨幣兌換 — 匯買價 ￥ 3100 ? 貸：現(xiàn)金 ￥ 3100 例 貨款 HKD1000000，當日港幣匯買價是 ，其會計分錄為： ? 借：匯入?yún)R款 HKD1000000 ? 貸：貨幣兌換 —— 匯買價 HKD10000000 ? 借：貨幣兌換 —— 匯買價 ￥ 952023 ? 貸：吸收存款 — 某進出口企業(yè) ￥ 952023 二、售匯業(yè)務(wù)的核算 ? 售匯業(yè)務(wù)即賣出外匯，是指境內(nèi)企事業(yè)單位、機關(guān)和社會團體持相關(guān)有效憑證，用人民幣到外匯指定銀行辦理兌換外匯的業(yè)務(wù)。 ? 銀行售出外匯時，按匯賣價或鈔賣價，收取相應(yīng)人民幣，其會計分錄是： ? 借：吸收存款等科目 本幣 ? 貸：貨幣兌換 — 匯賣價 本幣 ? 借：貨幣兌換 —— 匯賣價 外幣 ? 貸：吸收存款、現(xiàn)金等 外幣 ? 購入 USD1000美元，匯往美國某公司。其會計分錄： ? 借：吸收存款 —— 某出口企業(yè) ￥ 6290 ? 貸：貨幣兌換 — 匯賣價 629 ￥ 6290 ? 借：貨幣兌換 — 匯賣價 629 USD1000 ? 貸：匯出匯款 USD1000 三、套匯業(yè)務(wù)的核算 ? 套匯業(yè)務(wù)是指銀行按照掛牌人民幣匯率，將一種外匯通過人民幣折算，兌換成另一種外匯業(yè)務(wù)的活動。 ? 由于套匯業(yè)務(wù)通常是與國際間債權(quán)債務(wù)的了結(jié)相互聯(lián)系的，使得套匯業(yè)務(wù)在具體折算時有兩種不同情況：一種是套匯的外匯一頭數(shù)額是固定的，另一頭數(shù)額是不固定的；另一種是套進套出的外幣兩頭數(shù)額都是固定的。 （一）套進套出外幣數(shù)額一頭固定，一頭不固定的核算 ? 銀行套匯業(yè)務(wù)的核算，一般包括兩種情況：一是兩種外幣的套算，即一種外幣兌換為另一種外幣，就是先買入外幣 A，按 A的匯買價折算成人民幣數(shù)額，再賣出另一種貨幣 B，把人民幣數(shù)額按 B匯賣價折算為外幣 B；二是同種外幣的套算，包括鈔兌匯或匯兌鈔，因為同一外幣體現(xiàn)在匯率上，現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯價值有所差異，所以也必須按套匯方法處理。則計算公式為 ? HKD10000＝ USD金額 USD匯買價 ／ HKD匯賣價 ? USD金額＝ 10000 247。其會計分錄為： ? 匯出的 HKD金額＝ HKD鈔買價 賣價 ＝ ? 借：現(xiàn)金 HKD2023 ? 貸：貨幣兌換 —— HKD鈔買價 % HKD2023 借：貨幣兌換 —— HKD鈔買價 % ￥ ? 貸：貨幣兌換 —— HKD匯賣價 % ￥ ? 借：貨幣兌換 —— HKD匯賣價 % ? 貸：匯出匯款 (二 )套進套出的外幣數(shù)額兩頭固定的核算 ? 套匯有時會出現(xiàn)套進套出的外幣數(shù)額兩頭固定的情況。此差額在會計核算上有四種不同的處理方法。 ? 第二種是將差價表現(xiàn)為買入外幣差額，作為外匯買賣損益，即將賣出外幣折成買入外幣金額，與實際買入金額之差額列為外匯買賣損益。 ? 第四種是求比價，平時不計算套匯差價，即將買入或賣出的外幣金額按相關(guān)匯價折成人民幣，與套出或套進的外匯金額等值，計算出比價，使賬面上表現(xiàn)為平衡，待年終決算日進行一次調(diào)整，至于外匯買賣的損益，待年終決算時再按決算牌價進行折算。 例 6． 2023年 12月 31日某銀行應(yīng) A公司要求代銷貨款USD10000，某銀行通過其在香港的開戶行匯豐銀行收款，其以等值港幣報單 HKD78215，劃入該行賬戶。 ? 款 ? 對公外匯存款，即單位外匯存款，是銀行吸收境內(nèi)依法設(shè)立的機構(gòu)、駐華機構(gòu)和境外機構(gòu)的外匯資金存款，包括甲種外幣存款及外債專戶存款；外幣儲蓄存款，即個人外匯存款，是銀行吸收自然人外匯資金的存款，包括乙種、丙種外幣存款。 ? 乙種外匯存款的主要對象是：居住在國外或港澳地區(qū)的外國人、外籍華人、港澳同胞、短期來華者以及居住在中國境內(nèi)的駐華使館、駐華代表機構(gòu)外籍人員、外國專家學(xué)者、海外留學(xué)生、實習(xí)生等，還有按國家規(guī)定有個人留成外匯的中國人等。丙種外幣現(xiàn)鈔戶一般不準匯往國外。 ? 若以原幣匯往國外，則需要收取手續(xù)費，會計分錄如下： ? 借：吸收存款 外幣 ? 貸：匯出匯款等 外幣 ? 手續(xù)費及傭金收入 外幣 ? 若兌換成人民幣，其會計分錄為： ? 借：吸收存款 外幣 ? 貸：貨幣兌換 外幣 ? 借：貨幣兌換 人民幣 ? 貸：現(xiàn)金 人民幣 ? 若支取原幣現(xiàn)鈔的，其會計分錄為： ? 借：吸收存款 外幣 ? 貸：現(xiàn)金 外幣 （二）個人外匯存款 ? 個人外匯存款分現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶。但對不能立即付款的外幣票據(jù)，經(jīng)外匯銀行收妥后，方能存入現(xiàn)匯存款戶。境內(nèi)居民個人現(xiàn)匯戶支取同幣種現(xiàn)鈔同一天在一萬美元元以下（或等值外匯）免收買賣差價，同一天支取一萬美元以上部分（或等值外匯）按外匯匯兌鈔折算；現(xiàn)鈔戶存款資金匯出時，要按中間價折算計收人民幣手續(xù)費，丙種外鈔戶存款匯出境外金額較大時須經(jīng)國家外匯管理局批準。 二、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 外匯貸款是指銀行辦理的外匯資金貸款，它是外匯銀行一項重要的信貸業(yè)務(wù)。具體表現(xiàn)在： ? ，還什么貨幣，并收取原幣利息。 ? 。 ? 。 （二）短期外匯貸款的核算 ? 短期外匯貸款是指銀行