[財(cái)務(wù)管理]衍生工具會(huì)計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-01-19 18:10本頁(yè)面
【正文】 銷結(jié)果為 40 000/40 000 100％ ＝ 100％ ， 該套期完全有效 ， 對(duì)套期工具和被套期項(xiàng)目采用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 。 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 52 53 ? 賬務(wù)處理： ? 2022年 1月 1日 ， 套期開(kāi)始 ? 借：被套期項(xiàng)目 —— 庫(kù)存商品銅 2 000 000 貸：庫(kù)存商品 —— 銅 2 000 000 ? 2022年 6月 30日 ， 套期期末 ? 借：套期工具 —— 同類銅的遠(yuǎn)期合同 40 000 貸：套期損益 40 000 ? 借：套期損益 40 000 貸：被套期項(xiàng)目 —— 庫(kù)存商品銅 40 000 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 53 54 ?借：銀行存款 2 060 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 060 000 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 960 000 貸：被套期項(xiàng)目 —— 庫(kù)存商品銅 1 960 000 ? 借：銀行存款 40 000 貸：套期工具 —— 同類銅的遠(yuǎn)期合同 40 000 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 54 55 ? 現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)處理基本原則 ? 套期工具利得或損失中屬于 有效套期 的部分 ?直接確認(rèn)為 所有者權(quán)益 ，并單列項(xiàng)目反映 – 有效套期部分的金額，按照下列兩項(xiàng)的絕對(duì)額中 較低者 確定 ? 套期工具自套期開(kāi)始的 累計(jì) 利得或損失 ? 被套期項(xiàng)目自套期開(kāi)始的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的 累計(jì) 變動(dòng)額 ? 套期工具利得或損失中屬于 無(wú)效套期 的部分 ?應(yīng)當(dāng)計(jì)入 當(dāng)期損益 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 55 56 ? 終止運(yùn)用現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)方法的條件 ? 套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使 ? 該套期不再滿足運(yùn)用本準(zhǔn)則規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法的條件 ? 預(yù)期交易預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生 ? 企業(yè)撤銷了對(duì)套期關(guān)系的指定 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 56 57 ? 例： 2022年 1月 5日，甲水泥廠與乙公司簽訂一項(xiàng)備忘協(xié)議，約定在 2022年 6月 30日向乙公司銷售 10噸水泥， 商品價(jià)格按 6月 30日市場(chǎng)價(jià)格據(jù)實(shí)結(jié)算 。商品預(yù)期售價(jià) 2022元 /噸。 ? 為規(guī)避未來(lái)銷售的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)， 2022年 1月5日甲公司賣出一份時(shí)間為 2022年 6月 30日、價(jià)格為 2022元 /噸的水泥商品期貨合同。 ? 到了 2022年 6月 30日，該標(biāo)號(hào)水泥的實(shí)際價(jià)格為 1900元 /噸。因此，衍生工具的價(jià)值為 1000元。 58 ? 2022年 1月 5日，無(wú)會(huì)計(jì)分錄。 ? 2022年 6月 30日： （ 1）借：套期工具 —— 衍生工具 1000 貸：資本公積 1000 （ 2）借：銀行存款 19000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19000 （ 3）借：銀行存款 1000 貸：套期工具 —— 衍生工具 1000 （ 4）借：資本公積 1000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 59 ? 境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期會(huì)計(jì)處理原則 ? 套期工具形成的利得或損失中屬于 有效套期 的部分 ?直接確認(rèn)為 所有者權(quán)益 ，并單列項(xiàng)目反映 ?處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，上述在所有者權(quán)益中單列項(xiàng)目反映的套期工具利得或損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出 – 計(jì)入當(dāng)期損益 ? 套期工具形成的利得或損失中屬于 無(wú)效套期 的部分 ?應(yīng)當(dāng)計(jì)入 當(dāng)期損益 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 59 60 ? 例： 2022年 9月 30日，甲公司在其境外子公司有一項(xiàng)境外凈投資，價(jià)值 1萬(wàn)美元（ 1美元 :人民幣）。 ? 為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一份2022年 12月 31日的賣出 1萬(wàn)美元的外匯遠(yuǎn)期合同，約定匯率為 1:. ? 2022年 12月 31日， 1:； 61 ? 2022年 9月 30日 – 借：被套期項(xiàng)目 —— 境外經(jīng)營(yíng)凈投資 67 000 – 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 67 000 ? 2022年 12月 31日 – 外匯遠(yuǎn)期 =（ — ） 10 000 =650 元 – 凈投資 =（ — ） 10 000 = — 800 元 – 650/800 80%,有效套期； – 借：套期工具 650 – 貸：資本公積 650 – 借：資本公積 800 – 貸：被套期項(xiàng)目 —— 境外經(jīng)營(yíng)凈投資 800 62 第四節(jié) 衍生金融工具相關(guān)信息的披露 ? 一、披露的特點(diǎn) – 定量和定性信息相結(jié)合 – 確認(rèn)與未確認(rèn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)披露程度差異 – 公允價(jià)值的披露 – 事前判斷與預(yù)計(jì) 63 ? 二、披露方式的思考 – 報(bào)表結(jié)構(gòu)改進(jìn)與反映 – 金融頭寸表 – 表外披露 64 第五節(jié) 衍生金融工具會(huì)計(jì)的進(jìn)展與動(dòng)態(tài)變化 ? 一、進(jìn)展 – 20世紀(jì) 80年代前 – 20世紀(jì) 80年代后 ? 二、新動(dòng)態(tài)和趨勢(shì) – 會(huì)計(jì)要素的影響 – 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的影響 – 計(jì)量基礎(chǔ)的影響 – 報(bào)告披露的影響
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