[財(cái)務(wù)管理]3會(huì)計(jì)循環(huán)-資料下載頁
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【正文】 款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差 3 150元 ） ， 沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來的錯(cuò)賬 注意：摘要欄注明原錯(cuò)誤憑證號(hào)數(shù)、日期及錯(cuò)誤原因以便核對 2022/2/16 72 第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 一、對賬 —— 核對賬簿 賬證核對 賬賬核對 日記賬 明細(xì)賬 總賬 記賬憑證 原始憑證 日記賬 明細(xì)賬 總賬 編制總賬發(fā)生額及余額試算平衡表 會(huì)計(jì)部門與財(cái)產(chǎn)物資使用部門或保管部門的賬之間 小重點(diǎn) 2022/2/16 73 賬實(shí)核對 銀行存款日記賬與銀行對賬單 明細(xì)賬與實(shí)際數(shù) 債權(quán)債務(wù)賬面數(shù)與對方 庫存現(xiàn)金日記賬與實(shí)際數(shù) 2022/2/16 74 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整 本期獲得收入同時(shí)收款，本期發(fā)生費(fèi)用同時(shí)付款 本期獲得收入但未收款，本期發(fā)生費(fèi)用但未付款 本期收款但未獲得收入，本期付款但未發(fā)生費(fèi)用 收入和費(fèi)用的調(diào)整： 期末結(jié)賬時(shí)所進(jìn)行的一些確認(rèn)和調(diào)整 2022/2/16 75 1月 31日，汪洋的個(gè)體店在本月 11日預(yù)收的租書卡款，截止月底已租書 1 580本次。 確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款 1 185 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 185 前面業(yè)務(wù) 1580*=1185元 2022/2/16 76 1月 31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的房租 800元。 借：管理費(fèi)用 房租 800 貸：長期待攤費(fèi)用 房租 800 1月 31日，汪洋個(gè)體店計(jì)算月初取得借款的利息，利率為 6%。 60 000*6%/12=300元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付利息 300 （支付利息時(shí)，借：應(yīng)付利息 300 貸 :庫存現(xiàn)金或銀行存款 300 ） 前面業(yè)務(wù) 前面業(yè)務(wù) 2022/2/16 77 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和遞延項(xiàng)目 ? 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目：應(yīng)計(jì)收入（應(yīng)收賬款） 應(yīng)計(jì)費(fèi)用（應(yīng)付利息） ? 遞延項(xiàng)目：在收入實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用發(fā)生之前，企業(yè)已 收到或支付了現(xiàn)金。 遞延收入（預(yù)收賬款） 遞延費(fèi)用（預(yù)付賬款） 考慮重要性原則 2022/2/16 78 三、結(jié)賬 —— 是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額合 計(jì)和期末余額，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)賬步驟 結(jié)賬前，將屬于本期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng) 由本期受益的收入，負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。 結(jié)賬時(shí)，結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。 包括月結(jié)、 季結(jié)、年結(jié)。 2022/2/16 79 收入、費(fèi)用類賬戶的余額，在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（本年利潤） 借：收入類 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：成本費(fèi)用類 本月合計(jì) —— 下面劃單紅線 本年合計(jì) —— 下面劃雙紅線 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)下年 （新的一年開啟賬簿時(shí)，第一行：上年結(jié)轉(zhuǎn)） 借：本年利潤 貸：利潤分配 2022/2/16 80 月結(jié) 2022/2/16 81 試算平衡 編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前編制試算平衡表 發(fā)生額試算平衡表 發(fā)生額及余額試算平衡表 全部賬戶的借方發(fā)生額 =全部賬戶的貸方發(fā)生額 全部賬戶的借方余額 =全部賬戶的貸方余額 2022/2/16 82 科目匯總表 —— 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi) 的專用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì) 科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 記賬憑證。 2022/2/16 83 庫存現(xiàn)金 材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 2022/2/16 84 第五節(jié) 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 一、資產(chǎn)負(fù)債表 二、利潤表 2022/2/16 85 ?編審憑證 ?編制記賬憑證 ?過賬 ?編制調(diào)整前的試算平衡表 ?編制調(diào)整分錄并過賬 ?編制調(diào)整后的試算平衡 ?結(jié)賬 ?編制會(huì)計(jì)報(bào)告 ?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得或編制原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性等 ?編制會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證 ?根據(jù)已編制的記賬憑證，登記分類賬和日記賬 ?編制試算平衡表，檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性 ?定期修正各賬戶的記錄，以反映實(shí)際情況 ?再次檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性 ?結(jié)清收入、費(fèi)用賬戶，結(jié)出本期經(jīng)營成果，并結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額，轉(zhuǎn)至下期 ?編制會(huì)計(jì)報(bào)告，提供關(guān)于財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息
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