【導(dǎo)讀】設(shè)置以會計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其特點(diǎn)是：會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分開，以會計(jì)活動為中心來劃分內(nèi)部職責(zé)。內(nèi)部設(shè)有存貨、長期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報(bào)表等。這種機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)適合中小型企業(yè)。一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個部門。它具有數(shù)量大、發(fā)生范。的相互牽制和監(jiān)督，確保理財(cái)工作的順利進(jìn)行。⑧所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付。⑨一切收款業(yè)務(wù)必須憑證齊全，收款業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖的印章。字，以務(wù)追溯責(zé)任。在未設(shè)收款臺的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制"銷貨單"的萬式。時(shí)，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。持“銷貨單”向財(cái)會部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。錄，起到了事前控制的作用，同時(shí)也保證了現(xiàn)金收入的嚴(yán)密性、合理性。在專設(shè)“收款臺”的商品流通企業(yè)，控制萬式可視同工業(yè)和批發(fā)企業(yè)。此時(shí)營業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了

　　

【正文】 利潤，必須實(shí)地盤點(diǎn)存貨與賬面上存貨相比較，若相差不多，才能確保公司的營業(yè)利潤。 一般公司盤點(diǎn)以一年兩次較為恰當(dāng)。盤點(diǎn)存貨必有損失，損失金額的大小可作為相關(guān)部門的考核項(xiàng)目之一。 計(jì)算盤存損失金額公式為 ：賬面庫存金額一實(shí)地盤點(diǎn)金額二損失金額 第 29 頁 共 50頁 page of 賬面庫存金額 ：期初存貨 +本期進(jìn)貨一末期銷售 +移入金額一移出金額一退貨金額 +提寫金額一降寫金額 在盤存過程中要填寫商品盤存表，內(nèi)容包括： 倉庫代號 部門（部別） 盤點(diǎn)日期 貨物編號 貨號 存貨量計(jì)算單位 數(shù)量 實(shí)際售價(jià) 在管理實(shí)現(xiàn)電腦化的情況下，貨號、品名、實(shí)際售價(jià)、部別、倉庫代號可由電腦來處理，由存貨盤點(diǎn)可以測試該部的運(yùn)營管理是否正常，包括下列重點(diǎn)： 測試門市部變價(jià)是否屬實(shí)。 商品進(jìn)貨、收費(fèi)程序是否按規(guī)定。 會計(jì)做賬是否正確。 電腦輸入作業(yè)及程 序是否正確。門市部管理是否嚴(yán)格。 偷竊狀況是否嚴(yán)重。 商品條碼管制是否按照規(guī)定進(jìn)行。 一、存貨盤點(diǎn)作業(yè)流程 盤點(diǎn)作業(yè)分門市部與電腦中心兩大塊的作業(yè)流程，如圖所示 盤點(diǎn)會議 電腦中心重點(diǎn)工作 門市部重點(diǎn)工作 盤點(diǎn)編組盤點(diǎn)人、填表人、核對人 確定門市部貨架編號、整理盤存裝置 在空白表上填寫門市部庫存和倉庫庫存商品編號 盤點(diǎn)人、填表人、核對人、檢查人的盤存訓(xùn)練 輸入門市部、倉庫庫存商品編號 列印盤存表 (內(nèi)含商品名稱及商品編號 ) 第 30 頁 共 50頁 page of 二、 盤點(diǎn)的組織及工作分配 組織部門：由人事部配合各部門的需求來進(jìn)行。 人員組成：填表者、盤點(diǎn)者、檢討者、抽查者、盤點(diǎn)大多由相關(guān)部門有經(jīng)驗(yàn)的職員擔(dān)任，其余人員以組別編立。在編組時(shí)，要衡量工作的分量，盡量讓每一組別的盤存數(shù)量相當(dāng)，即工作安排平均，這樣才可以控制盤點(diǎn)存貨時(shí)間。 盤存工作分配完畢后，公司內(nèi)部應(yīng)作短期盤存訓(xùn)練，由人 事部選派有盤點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的同事或干部做訓(xùn)練的工作，最好讓填表者、核對者、檢查者有模擬工作的機(jī)會。 三、 填表者、盤點(diǎn)者、核對者、抽查員的工作職責(zé) （一） 填表者的職責(zé) 1填表者拿到盤存表后，應(yīng)注意是否有重疊。 2填表者和盤點(diǎn)者分別在盤點(diǎn)表上簽名。 3填表者盤點(diǎn)時(shí)，必須先核對貨架編號。 4填表者應(yīng)復(fù)誦盤點(diǎn)者所念的名稱及數(shù)量。 5填表者預(yù)先填寫的內(nèi)容的順序?yàn)椋? 1商品編號。 2商品客稱。 3單位。 (如有特殊情況，例如：每 2 雙特價(jià) 100 元，單位應(yīng)寫 2雙，金額應(yīng)寫 100 元 。每 3罐特價(jià)為 20元時(shí)，單位應(yīng)寫 3罐，金額應(yīng)寫 20 元， 等等。 ) 4金額一律以 或 ，一定要將上下欄個位、十位、、分別對齊。 5數(shù)量。如遇特殊情況，例如：每 2 雙為 100 元時(shí)，總數(shù)有 40 雙，應(yīng)填寫 20，不可填寫40。 6填表者對于某些內(nèi)容己預(yù)先填寫的盅存表，應(yīng)獲得貨號、品名、單位、金額等核對無誤后，再將盈點(diǎn)者所獲得的數(shù)量填入盈存表。 7填表者應(yīng)按照季節(jié)代號的數(shù)量，分別填入各季節(jié)代號欄內(nèi)。 8如果預(yù)先填寫的商品盤點(diǎn)時(shí)已無存貨，則在本季欄內(nèi)填“ 0”。 9盈存表只可填寫到指定的行數(shù)，指定行數(shù)后留作更正用。 10 盤存表的填寫未超過 指定行數(shù)時(shí)，如當(dāng)中某一行有錯誤應(yīng)劃去，重新寫于最后一行的次一行。如：一張盤存表只填寫 10 行，其中第 7 行錯誤，應(yīng)將這行劃去，重新寫于預(yù)留空白欄的第一行。 第 31 頁 共 50頁 page of 11 填表者填寫的數(shù)字必須正確清楚，絕對不能涂改。 12 填表者對于寫錯須更正的行次，必須用直尺劃去，并在審核欄寫“更正第 行”，然后請股督導(dǎo)或樓督導(dǎo)簽名 (只簽名于更正后的行次即可 )。 13 如果預(yù)先填表錯誤，在盤存時(shí)，先由股督導(dǎo)或樓督導(dǎo)簽名，預(yù)先填表錯誤更正重寫在下一行即可，同樣應(yīng)在審核欄寫“更正第 行”。 14 盤存表的空白欄己由核對者劃斜線，如須填寫時(shí)，必須由 抽查員或樓督導(dǎo)在審核欄簽名。 （二） 盤存者工作職責(zé) 1盤點(diǎn)者盤點(diǎn)前和填表者分別在盤存表上簽名。 2盤點(diǎn)者對一個貨架開始盤點(diǎn)前，先叫貨架編號、盤存表號碼、張數(shù)，讓填表者核對。 3盤點(diǎn)者盈點(diǎn)時(shí)原則上由左而右，由上而下，不得跳躍盤點(diǎn)。 4盤點(diǎn)者盤點(diǎn)的順序： (針對同一商品 ) 商品貨號。 商品名稱。 價(jià)格。 季節(jié)代號。每一種商品均有季節(jié)代號，如： 3 4F、 45 等。 數(shù)量。念時(shí)應(yīng)包含單位，如： 5個、 12條、 6雙等等。 5盤點(diǎn)者在盤點(diǎn)中應(yīng)特別注意各角落，避免遺漏商品。 6盤點(diǎn)者在盤點(diǎn)商品時(shí)，數(shù)量必須正確，不可馬馬虎虎。 7盤點(diǎn)者在盤點(diǎn)中，咬字要清晰，音量要適中，以讓填表者及核對者聽清楚為原則。 8盤點(diǎn)者在盤點(diǎn)中，遇到標(biāo)價(jià)不同或沒標(biāo)價(jià)時(shí)應(yīng)： 我其他同種類商品的價(jià)標(biāo)。 向股督導(dǎo)報(bào)告后，詢問負(fù)責(zé)相關(guān)部門的售貸員。 向股督導(dǎo)報(bào)告，同營業(yè)股長或電腦中心查詢。 （ 三 ） 工作職責(zé) 1核對者應(yīng)注意盤點(diǎn)者的盤點(diǎn)數(shù)量、金額是否正確無誤。 2核對者應(yīng)核對填表者的填載是否正確無誤。 3核對者應(yīng)監(jiān)督錯誤的更正是否符合規(guī)定。 4核對者應(yīng)于每一貨架盤點(diǎn)完后，在貨架編號卡右上角打“√”。 第 32 頁 共 50頁 page of 5核對者在盈點(diǎn)倉庫商品時(shí)，應(yīng)對每一種商品進(jìn)行盤點(diǎn)，核對無誤后即在存 貨計(jì)算卡右上打“√”。 6核對者應(yīng)于商品盈存表人武部填寫完畢，并核對無誤后，在審核欄內(nèi)核對處打“√”，左邊留做更正、簽名及抽查員打“√”用。 7核對者審核打“√”，應(yīng)在合計(jì)與單位的空白欄間，從右上至左下劃斜線并在核對者欄簽名。 8核對者在盈點(diǎn)期間應(yīng)確實(shí)核對，以發(fā)揮核對的作用。 （四 工作職責(zé) 1抽查員應(yīng)先了解盤存櫥柜的位置、商品陳列情形以及其他知識。 2抽查員應(yīng)接受樓督導(dǎo)的指揮調(diào)派，在建立配合抽查組織后，開始進(jìn)行各股盤存中的抽查工作。 3抽查員檢查己盤點(diǎn)完成的貨架商品，核對其貨號、品名、單位、金額及數(shù)量是否按 規(guī)定填寫。 4抽查員檢查更正處是否按照規(guī)定處理，檢查進(jìn)行盤存的各組是否有簽名。 5抽查員抽點(diǎn)完成的商品是否與盤存表上記載者相符，若發(fā)現(xiàn)盈點(diǎn)數(shù)量不符，應(yīng)即通知原盤存組人員更正。 6股督導(dǎo)或樓督導(dǎo)應(yīng)在盈存一內(nèi)各項(xiàng)鍺誤更正后核對及簽召。 7抽查員抽點(diǎn)的商品如正確無誤，則在該行的審核欄內(nèi)打“√”。 8抽查員抽查的重點(diǎn)，應(yīng)以金額大、單價(jià)高，而且容易出錯為對象，并以每張抽查為原則，抽查比例每張約 30 以上。 9抽查員對每張盈存表進(jìn)行抽查后，應(yīng)由抽查員簽名。 10 抽查員抽查后，應(yīng)向主體抽查員報(bào)吉有關(guān)抽查該股時(shí)所發(fā)現(xiàn)的優(yōu)、缺 點(diǎn)，主體抽查員再綜合各抽查員意見，特優(yōu)、缺點(diǎn)填入盈存綜合抽查報(bào)告表內(nèi)。 11 抽查員抽查完后，應(yīng)立刻到總指揮部接受調(diào)派。 四、 損失額 1文件處理 盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，盤點(diǎn)表須送會計(jì)部門與電腦中心，會計(jì)部門核算盤存總金額，電腦中心則將門市部及倉庫存貨陸續(xù)輸入電腦 (輸入商品編號及數(shù)量 )，電腦按照商品存貨數(shù)量統(tǒng)計(jì)噸貨總額，更改電腦中的商品存貨檔案。存貨總額由會計(jì)部門核算后，即可確認(rèn)盤點(diǎn)損失額。 2損耗的控管 第 33 頁 共 50頁 page of 損耗即在“損耗表”內(nèi)注明的總損耗額。 盤存損失率 = (總損耗 247。 銷售額 ) 100% 五、 損失原因檢討實(shí)際盤點(diǎn) 出的數(shù)量金額與賬面產(chǎn)生差異的原因： 1員工偷竊。 2顧客偷竊。 3商品變價(jià)手續(xù)錯誤。 4收銀作業(yè)錯誤。 5定價(jià)錯誤。 6折扣記錄不實(shí)。 7移轉(zhuǎn)達(dá)手續(xù)錯誤。 8進(jìn)出貨錯誤。 9遞送傳票、填寫傳票錯誤。 10 商品盤存錯誤。 11 業(yè)者須就缺失找出原因，加強(qiáng)管理，使損失降至最低。 第四節(jié) 存貨管理方法 一、 超額存貨導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失 在我國，企業(yè)的庫存費(fèi)用長期居高不下，庫存平均占用資金 50%左右，高于美國的 30%和日本的 25%的水平。超儲的導(dǎo)致的資金損失每年約 800 億元人民幣。 （一） 超額庫存企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失， 主要包括以下幾個方面： 1直接經(jīng)濟(jì)損失。 企業(yè)庫存商品過多，首先會占壓企業(yè)資金，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)必須為占壓的資金向銀行支付貸款利息。從而增加商品成本。其次，庫存商品占壓企業(yè)的場地，商品積壓過多時(shí)，則需租用外單位倉庫而多付租賃費(fèi)。再次，增加保管維修工作量和保管維護(hù)費(fèi)用的支出，加大了企業(yè)成本。 2間接經(jīng)濟(jì)損失。 商品超儲所造成的間接損失不亞于直接的經(jīng)濟(jì)損失。間接經(jīng)濟(jì)損失包括兩萬面 :一是有形經(jīng)濟(jì)損失，二是無形經(jīng)濟(jì)損失。有形經(jīng)濟(jì)損失是指由于商品俘放時(shí)間太久，加上管理不善等原因?qū)е律唐蜂P蝕、變質(zhì)，甚至報(bào)廢。 無形經(jīng)濟(jì)損失是指由于技術(shù)進(jìn)步造成的。隨著技術(shù)的發(fā)展，庫存商品落后于時(shí)代，被新的商品所替代，迫使庫存商品降低售價(jià)乃至退出市場。 第 34 頁 共 50頁 page of 、 （二） 超額庫存形成的原因。 1觀念上的原因。作為企業(yè)的各個部門主管往往從自身角度出發(fā)，認(rèn)為庫存愈多，心里愈踏實(shí)，所以采取“有備無患”的策略，大量屯積，造成商品超儲。 2擔(dān)心商品或原材料漲價(jià)。 3缺乏科學(xué)的庫存管理制度，盲日購進(jìn)、盲目儲備、盲目使用。 4商品滯銷，導(dǎo)致庫存無奈地積壓。 5財(cái)務(wù)主檸缺乏對庫存商品經(jīng)濟(jì)損失的分析，甚至認(rèn)為庫中有物不算虧，末引起經(jīng)營者充分重視，因而，促銷不 力造成庫存積壓。 二、 用存貨周轉(zhuǎn)率法管理存貨 存貨周轉(zhuǎn)率法，是指在某一個固定期間，已出售商品的成本除以存貨持有量。它表示在這一期間，公司的存貨周轉(zhuǎn)了兒次。 計(jì)算公式：存貨周轉(zhuǎn)率二銷貨成本 /存貨平均余額 應(yīng)該注意的是，在上述計(jì)算中，存貨平均余額是根據(jù)年初存貨數(shù)和年末存貨數(shù)平均計(jì)算出來的。由于存貨受各種因素的影響，全年各月份的余額必然有波動。這樣，按每月月末的存貨余額來計(jì)算全年存貨的平均余額顯然較上述方法得出的結(jié)果要準(zhǔn)確一些。 分析：存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明公司存貨的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，資產(chǎn)管理水平越高。 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。 這個指標(biāo)反映的是公司存貨每完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算公式： 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360/存貨周轉(zhuǎn)率 =(存貸平均余額 /銷貨成本 ) 360 分析：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說明存貨變現(xiàn)能力越強(qiáng)，流動資金的利用效率也就越高。 總結(jié)：通過存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，可以檢查庫存量是否恰當(dāng)。如果資金周轉(zhuǎn)次數(shù)多，利用的比例高，則表示資金周轉(zhuǎn)好，銷售順利。伯若比例過高就要加以注意了，因?yàn)椋@表示庫存量少，在銷售時(shí)會發(fā)生間題。 建議：財(cái)務(wù)主管對存貨周轉(zhuǎn)率的考察，最好結(jié)合 ABC 分析法，對不同類別的存貨分別計(jì)算周轉(zhuǎn)率，消除零周轉(zhuǎn) 存貨，根據(jù)種類不同存貨的不同要求，制定更有捶財(cái)務(wù)節(jié)約、更有利于管理的周轉(zhuǎn)率。 三、 存貨管理中的 ABC 分析法 ABC 分析法是存貨符理中一一個運(yùn)用較普遍的萬法。這種方法是美國通用電器公司開創(chuàng)的庫存符理萬式。這種方法是基于這樣一個原理：只占存貨種類一小部分 (比如 20%)的存 第 35 頁 共 50頁