【正文】 ? 自動化并不意味著 自動正確 ? 由于自動化程序的復(fù)雜性，審計報告不僅要體現(xiàn)對企業(yè) 信息安全 的關(guān)注，還要運(yùn)用高超的 溝通與合作技能 以跨越內(nèi)部審計與信息技術(shù)人員之間的 職業(yè)區(qū)隔和交流障礙 。 八、過程導(dǎo)向的內(nèi)部審計報告 ? 審計報告的藝術(shù)性 ? 審計報告作為內(nèi)部審計師與管理層、董事會以及企業(yè)其他利益相關(guān)者溝通的方式與載體，其 表達(dá)內(nèi)容與形式上的藝術(shù)性 不容忽視。 審計人員勤懇、高效的工作與汗水和智慧的結(jié)晶能否博得審計報告用戶的一聲贊嘆，在很大程度上取決于 審計報告的吸引力與表現(xiàn)力 。 八、過程導(dǎo)向的內(nèi)部審計報告 ? 審計報告的藝術(shù)性（續(xù)） ? 及時、充分、有技巧的 溝通 是內(nèi)部審計報告撰寫的 潤滑劑 ，合作則是將審計人員和審計客戶、審計對象緊密聯(lián)系起來的紐帶，使審計報告在良好的合作氛圍中收獲巨大成效。 – 2022年 IIA的調(diào)查顯示，專業(yè)技能中的訪談能力、行為技能中的 人際交往能力和團(tuán)隊精神 是審計人員的最重要技能。 八、過程導(dǎo)向的內(nèi)部審計報告 ?審計報告的藝術(shù)性（續(xù)） ? 審計報告不只是發(fā)現(xiàn)負(fù)面問題、消極事實(shí)，還要發(fā)現(xiàn) 良好實(shí)踐、積極表現(xiàn) 。審計人員要利用多種渠道將審計對象的良好實(shí)踐向董事會、高管層以及組織內(nèi)部其他階層報告或宣傳。 八、過程導(dǎo)向的內(nèi)部審計報告 ?審計報告的藝術(shù)性（續(xù)） ? 審計建議的提出要力避 與公司文化發(fā)生沖突 、要權(quán)衡公司 核心價值 與高管層的 風(fēng)險偏好及管理風(fēng)格 、要關(guān)注問題背后的 系統(tǒng)性問題 。 八、過程導(dǎo)向的內(nèi)部審計報告 ? 審計報告的可讀性 ? 審計報告的寫作技巧 – 準(zhǔn)確、具體、洗練的用詞可以強(qiáng)化報告內(nèi)容的客觀性與說服力； – 條理清晰、言簡意賅的用語可以促使報告獲得信任和積極回應(yīng)； – 主題鮮明、結(jié)構(gòu)良好的段落可以有序地傳達(dá)報告信息； – 善用標(biāo)點(diǎn)、大寫規(guī)則以及圖表要素可以使報告的表達(dá)更加生動活潑； – 強(qiáng)化編輯功能、活用編輯技巧可以對審計報告作綜合性、全景式的檢視。 八、過程導(dǎo)向的內(nèi)部審計報告 ?審計報告的可讀性 ? 審計報告格式的組織方法 報告內(nèi)容組織原則， 將最重要的信息放在開頭 ，然后再論述支持性數(shù)據(jù)和不重要信息 ?審計報告的可讀性 ? 審計報告格式的組織方法（續(xù)） – 功能法 ——描述各個部門的狀況。這種方法適用于收購前的評估和其他運(yùn)營報告。 – 比較法 ——分析兩種或更多種的優(yōu)劣或強(qiáng)弱情形。當(dāng)對具體時間范圍或不同分公司的業(yè)績進(jìn)行報告時，可能就需要進(jìn)行比較。 – 分析法 ——將一種情形分解成若干部分并解釋每部分的含義，以此來檢查總體狀況。當(dāng)報告主題變得較為復(fù)雜時，分析法可能成為 “ 重要性排序 ” 報告的一部分。 ? 審計報告的可讀性 ? 高效寫作的十二步驟程序表 – 厘清 信息 ，了解報告的素材。 – 了解你的讀者，分析他們的 需要 。 – 初步整理你所想到、收集到的一切信息，這包括已自動生成的信息。重新整理、增加、刪除、歸集相關(guān)的審計意見，刪除不必要的內(nèi)容。 ? 審計報告的可讀性 ? 高效寫作的十二步驟程序表（續(xù)） – 組織材料并找出 要點(diǎn) 。（現(xiàn)在你已經(jīng)做好了正式“寫作”的準(zhǔn)備） – 選擇 明確、直白 的詞語 ——依切實(shí)需要來決定用詞的數(shù)量。自主編輯自動生成的信息。 – 確保動詞在數(shù)量上與它們的主語相一致 ——不要用名詞替代動詞。使用簡單的時態(tài)。 ? 審計報告的可讀性 ? 高效寫作的十二步驟程序表（續(xù)） – 使句子 生動活潑 并盡量保持主語與動詞在句子里的位置相近。 – 一句話只表達(dá)一個主要意思 ，確保恰當(dāng)?shù)厥褂眯揎椥远陶Z。 – 保持 段落簡短 且 緊扣主題 。段落的中心句要放在段首。使用連接詞加強(qiáng)邏輯。 ? 審計報告的可讀性 ? 高效寫作的十二步驟程序表（續(xù)） – 恰當(dāng)加入標(biāo)點(diǎn)以便于理解（尤其要注意 逗號 ）。 – 必要時使用 圖示 。一張圖表有時勝過千言萬語。 – 至少 校對報告 一次。安排時間做校對。并且盡可能多次的編輯與修改報告。有無此步驟決定了審計報告是倉促上馬還是整裝待發(fā)。 八、過程導(dǎo)向的內(nèi)部審計報告 ?國際化的提出 ? 薩奧法案為內(nèi)部審計在單個組織和全世界范圍內(nèi)發(fā)揮更大的作用鋪平了道路。 ? 在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中，審計報告正隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張、跨國運(yùn)營而超越國界，審計報告在日益平坦的商業(yè)世界中扮演著更為重要的角色。 八、過程導(dǎo)向的內(nèi)部審計報告 ? 識別多樣化需求 ? 傾聽、觀察與分析多元化用戶的需求 是有效審計報告的基礎(chǔ)，審計報告用戶的職位、關(guān)注的主要領(lǐng)域以及用戶的信息需求偏好等因素都將影響報告內(nèi)容的構(gòu)成。 ? 識別多樣化需求 ? 不同國家、地區(qū)的價值觀和文化環(huán)境之間存在著差異，這要求在審計報告的撰寫過程中有針對性地運(yùn)用不同的溝通和合作方式。 ? 《 后薩奧時代的內(nèi)部審計報告 》 引用瑞士咨詢公司的 環(huán)球文化維度圖 （ Global Integrator）作為分析不同國家、地區(qū)文化異同點(diǎn)的工具，并提供突破寫作障礙、改善報告寫作的實(shí)務(wù)方法。 環(huán)球文化維度圖 0510可靠性( 1 以結(jié)果為焦點(diǎn)，1 0 以關(guān)系為焦點(diǎn))地位（1 分等級的，1 0 以關(guān)系為焦點(diǎn)）領(lǐng)導(dǎo)（1 以團(tuán)隊為導(dǎo)向，1 0 獨(dú)立的）改變（1 厭惡風(fēng)險，1 0 喜歡冒險）空隙（1 有所保留的，1 0 廣闊的）溝通（1 間接的，1 0 直接的）規(guī)則（1 隱含的，1 0 明確的）時間（1 長期，1 0 短期）美國法國 ? 分析具體用戶的需求 在報告前，按照以下清單對用戶需求進(jìn)行分析： ? 報告接收者的名字與頭銜是什么？他們需要了解哪些信息？ ? 關(guān)注的主要領(lǐng)域是什么？ ? 對于公司或委員會而言，報告接收者是否是新用戶的？報告接收者是專家嗎？他們是否認(rèn)為自己是專家？ 八、過程導(dǎo)向的內(nèi)部審計報告 ? 傾聽 在對整體用戶需求進(jìn)行透徹地分析后，下一步驟是傾聽其中的個人陳述。傾聽是最不受重視的、但卻是 最有價值的溝通技能之一。 ? 撰寫報告 ? 厄夫 戴爾蒙德曾服務(wù)于不同規(guī)模公司的眾多審計委員會。他認(rèn)為，在全球背景下內(nèi)部審計報告所面臨的最大挑戰(zhàn)之一是 了解基于各自獨(dú)特本土視角的審計委員會對內(nèi)部控制與審計文檔的需求 。 ? 他認(rèn)為： “ 不要進(jìn)行假定 …… 尤其是關(guān)于存貨、儲備金和固定資產(chǎn)價值 ——這些問題通常很棘手。 ”他建議聘用更熟悉當(dāng)?shù)貢媽?shí)務(wù)及所在區(qū)域的內(nèi)部審計師。但他承認(rèn)： “ 無論內(nèi)部審計師身處何方，審計報告考慮的最重要事項是關(guān)注關(guān)鍵性問題并從一開始就闡明概要 。 ” ?特德 ?森格：對于整個內(nèi)部審計職業(yè)界而言，薩奧法案擴(kuò)大了組織內(nèi)外的視野， 內(nèi)部審計現(xiàn)在有機(jī)會在以前未曾涉及的層面上操作 ——并且，每個人都有機(jī)會。在薩奧法案的鼓舞下，歐洲、亞洲、澳洲與南美出臺了大批的準(zhǔn)則和規(guī)定，許多公司正模仿從美國學(xué)到的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、以通過過程改善和質(zhì)量控制來優(yōu)化公司治理。把對過程與風(fēng)險識別的能力理解視為核心競爭力，內(nèi)部審計可以是 組織的耳目、預(yù)警系統(tǒng)、董事會與管理層之間至關(guān)重要的橋梁 。 九、內(nèi)部審計管理的科學(xué)化 ? 建立一個回應(yīng)性的組織 ? 善用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? ? 堅持開發(fā)與創(chuàng)新，驅(qū)逐恐懼心理 ? 樹立持續(xù)流程改善理念 ? 充分放權(quán) ? 建立良好的激勵獎懲制度 ? 制定可計量的審計目標(biāo) ? 將審計過程電腦化 ? 將審計報告的撰寫整合于審計過程之中 ? 善于總結(jié)工作中的成敗 6P營銷戰(zhàn)略 ? 內(nèi)部審計成員（ people） ? 內(nèi)部審計過程（ process） ? 內(nèi)部審計人員的洞察力（ perspective） ? 內(nèi)部審計的成本效益（ price） ? 內(nèi)部審計的審查方向（ place） ? 內(nèi)部審計服務(wù)的促銷（ promotion） ? 避免不必要的沖突 ? 建立互信 ? 做一個好的營銷者 ? 把目的說清楚 ? 謹(jǐn)慎報告措辭 ? 一旦發(fā)生沖突，則應(yīng)妥善處理 ? 堅持沖突的有益面 ? 適度妥協(xié) ? 面對面談判 ? 尋求高層支持 ? 只要盡忠職守，不必問心有愧 ?內(nèi)部審計所面臨的困難 ? 內(nèi)部審計本身不健全、不合理 ? 領(lǐng)導(dǎo)不夠支持 ? 各部門間的牽制、反彈 ? 員工不愿改變現(xiàn)狀的心理或無法適應(yīng)改變后的狀況 ? 內(nèi)部審計的效果難以短期顯現(xiàn)，需建立信心 ? 審計人員本身技術(shù)不足 ? 審計人員溝通協(xié)調(diào)的能力不佳 ?審計人員對阻力的消化 ? 人性本惡 → 自私 每個人均從自己的立場看 ， 而疏忽從別人的立場想 ? 每個人均希望被尊重 ? 每個人均喜歡被認(rèn)識 ? 每個人均需要被關(guān)懷 ? 每個人均喜歡有成就感 ? 使被審單位或人員產(chǎn)生希望 ? 每個人均喜歡被激勵 ? ， 不批評他人 ? ? ? ? （ 放下身段 ， 不恥下問 ） ? ， 審計人員應(yīng)做適度的讓步 ? ?做成功的審計人員 ? 充分地了解人 、 事 、 物 ? 充實(shí)自己的常識 ， 與人打成一片 ? 對事不對人 ， 應(yīng)設(shè)身處地為他人著想 ? 學(xué)會傾聽 ? 主動幫助別人 ? 不要獨(dú)占功勞 ? 要有企圖心、虛心、耐心及愛心 ?有效傾聽 ?建立和培養(yǎng)互信 ?鼓勵對方反饋 ?謹(jǐn)慎遣詞用字 ?利用多種溝通管道 ?口頭與形體語言一致 被審計單位與內(nèi)部審計人員的敵對 ? 被視為 “ 看門狗 ” （ watchdog），內(nèi)部審計人員的收獲是別人的損失 ? 內(nèi)部審計是控制系統(tǒng)的組成部分，被審計單位：害怕因負(fù)面的審計結(jié)果而遭受批評；害怕因?qū)徲媹蟾娼ㄗh而改變原來的工作習(xí)慣；因?qū)徲媹蟾嫒笔Ф艿缴霞壍膽土P；使人感受挫折的審計 ——報告強(qiáng)調(diào)缺陷并過度批評，讓人覺得審計人員因報告缺失而漁翁得利；懷有敵意的審計心態(tài) ——冷酷與存在距離，缺乏了解受查者問題的所在，缺乏同情心，過于重視不重要的錯誤，夸大缺失而非有建設(shè)性的改進(jìn)。（ Mints研究發(fā)現(xiàn)指出的敵對原因） ? 權(quán)力的來源 – 職位、專業(yè)知識、魅力、影響力、壓制、應(yīng)用力（借助于他人的權(quán)力）、原始的權(quán)力 – 內(nèi)部審計的權(quán)力來自于：技術(shù)、人際關(guān)系、概念 ? 內(nèi)部審計成為公司文化和公司治理的組成部分； ? 加強(qiáng)能力建設(shè)方面的投資； ? 不要僅僅滿足于識別出問題所在； ? 為未來管理層提供一個訓(xùn)練基地； ? 接受更高效率方面的調(diào)整 ， 自愿削減員工規(guī)模； ? 從更廣的角度來看待內(nèi)部控制 ， 接受如 COSO、 CoCo等組織的內(nèi)部控制框架 ， 而不僅僅局限于內(nèi)部會計控制； ? 學(xué)會 “ 營銷 ” 自己的服務(wù)； ? 建立業(yè)績評價體系 ， 并定期調(diào)整基準(zhǔn)； ? 積極革新 ， 不要害怕自己生存所面臨的挑戰(zhàn)； ? 認(rèn)識到客觀性和勝任能力 （ objectivity and petence） 是成功的關(guān)鍵； ? 不要忘記自己的根基：專心于舞弊與控制 （ fraud and control） ? 理解管理層需要提前預(yù)期，而不僅僅是事后諸葛。