【正文】 題一：投資評(píng)審委員會(huì)評(píng)審職能發(fā)揮不充分 ?集團(tuán)投資評(píng)審委員會(huì)應(yīng)是投資過程中的參謀機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)為決策機(jī)構(gòu)決策提供投資項(xiàng)目決策建議； ?投資委員會(huì)目前的成員是集團(tuán)總部各部門的負(fù)責(zé)人，較少引進(jìn)外部專家； ?目前評(píng)審委員會(huì)常常是以臨時(shí)召開會(huì)議的方式進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審委員難以對(duì)評(píng)審項(xiàng)目情況深入了解； ?內(nèi)部人員由于業(yè)務(wù)領(lǐng)域、信息廣度等因素的限制，在評(píng)審程序不完善、缺少參與調(diào)研的情況下，難以準(zhǔn)確把握項(xiàng)目背景情況、機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)，因此很難提出科學(xué)合理的參謀建議，使得投資評(píng)審會(huì)議更象是“中層干部聯(lián)系會(huì)”。 問題二：在投資管理過程中缺乏立項(xiàng)環(huán)節(jié) ?目前在集團(tuán)總部投資過程中，戰(zhàn)略發(fā)展部在進(jìn)行初步篩選評(píng)價(jià)項(xiàng)目建議之后提交至評(píng)審委員會(huì)進(jìn)行評(píng)審，同時(shí)收集詳細(xì)的項(xiàng)目資料； ?立項(xiàng)環(huán)節(jié)是決定是否進(jìn)行詳細(xì)論證的決策過程，因?yàn)轫?xiàng)目詳細(xì)論證需要投入人力、物力和財(cái)力，立項(xiàng)環(huán)節(jié)是決定是否花費(fèi)這些成本進(jìn)行項(xiàng)目詳細(xì)論證的關(guān)鍵； ?缺乏項(xiàng)目的立項(xiàng)環(huán)節(jié)，將可能導(dǎo)致兩種結(jié)果：一是因?yàn)槊總€(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)論證而造成浪費(fèi)；二是在無法及時(shí)提供詳細(xì)論證或?yàn)楸苊饫速M(fèi)而不進(jìn)行詳細(xì)論證，不能為投資評(píng)審委員會(huì)項(xiàng)目正式評(píng)審提供依據(jù)。 資料來源：內(nèi)部資料分析 33 新華錦 北大縱橫 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用將大大加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的信息溝通，但如何推進(jìn)是下一步面臨的難題 ?目前，集團(tuán)已經(jīng)在主要的子公司安裝了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件，通過此會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件，可以實(shí)現(xiàn)總部財(cái)務(wù)中心即時(shí)查看子公司的任一會(huì)計(jì)信息的目的； ?但目前該系統(tǒng)尚未聯(lián)網(wǎng)，因此還未發(fā)揮其作用；財(cái)務(wù)中心目前仍處于無法充分掌握子公司的財(cái)務(wù)情況，這種母子公司信息不對(duì)稱的情況不利于總部對(duì)子公司的管理，也是財(cái)務(wù)中心為集團(tuán)決策提供充分的信息支持的重要原因之一； ?在主要子公司內(nèi)推行信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)是必須且急需的，但如何切實(shí)在子公司內(nèi)部推行也將是總部下一步面臨的難題。 集團(tuán)的快速發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)有效控制，都要求總部財(cái)務(wù)中心在集權(quán)制的財(cái)務(wù)管理思想下與主要子公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息一體化，因此使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須且急需。 當(dāng)前會(huì)計(jì)核算工作面臨的首要任務(wù) —— 為決策分析提供有用信息 分析 數(shù)據(jù) 信息 決策 34 新華錦 北大縱橫 導(dǎo)言 集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心定位與職能發(fā)揮 全面預(yù)算管理 對(duì)子公司的過程監(jiān)督與控制 審計(jì) 35 新華錦 北大縱橫 審計(jì)作為開展財(cái)務(wù)控制的重要手段之一，在集團(tuán)內(nèi)部已經(jīng)積極開展，并取得了不錯(cuò)的成績 ?從集團(tuán)成立之初，集團(tuán)總部就積極開展了對(duì)主要二級(jí)子公司的審計(jì)工作； ?三級(jí)子公司主要由二級(jí)單位組織進(jìn)行審計(jì)，聘用的外部審計(jì)單位為與集團(tuán)總部合作的審計(jì)機(jī)構(gòu)。 ?目前的審計(jì)工作內(nèi)容有：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等； ?審計(jì)時(shí)間主要分為年中預(yù)審和年底審計(jì)。 ?目前審計(jì)模式：內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的模式，同一次審計(jì)出對(duì)內(nèi)、對(duì)外的兩份審計(jì)報(bào)告。這樣的審計(jì)模式適應(yīng)了集團(tuán)成立之初的實(shí)際情況。 ?在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理中的問題，并及時(shí)提出整改要求，對(duì)集團(tuán)規(guī)范財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)運(yùn)作起到了積極的作用。 36 新華錦 北大縱橫 集團(tuán)審計(jì)工作的開展范圍和開展內(nèi)容尚未進(jìn)行自覺的規(guī)范 ?在集團(tuán)內(nèi)部，根據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)的規(guī)劃，需要將企業(yè)劃分為核心企業(yè)、緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)； ?這決定了在審計(jì)工作開展時(shí)在內(nèi)部審計(jì)的范圍上具有一定的深度和廣度。 審計(jì)工作的開展范圍 審計(jì)工作的開展內(nèi)容 ?內(nèi)部審計(jì)一般主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、建設(shè)投資審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、電算數(shù)據(jù)信息審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等八個(gè)方面的內(nèi)容； ? 審計(jì)工作開展時(shí)應(yīng)有重點(diǎn)、分層次，對(duì)于在集團(tuán)中處于不同地位的子公司，審計(jì)的重點(diǎn)和層次也不不同。 ?結(jié)合審計(jì)的成本與控制深度綜合考慮，需要對(duì)集團(tuán)的二級(jí)公司、三級(jí)公司進(jìn)行分類，針對(duì)不同類型的企業(yè)審計(jì)的深度和廣度應(yīng)有不同；目前集團(tuán)總部尚未對(duì)下屬公司進(jìn)行分類管理； ?審計(jì)工作開展時(shí)，主要對(duì)二級(jí)公司進(jìn)行審計(jì)，重要的三級(jí)公司基本未納入審計(jì)體系； ?由于審計(jì)人員數(shù)量少、二級(jí)公司抵觸情緒等原因，目前對(duì)主要二級(jí)公司開展的審計(jì)內(nèi)容尚不全面，難以起到更有效的監(jiān)督與控制效果。 現(xiàn)狀 —— 37 新華錦 北大縱橫 內(nèi)外審結(jié)合的審計(jì)模式適應(yīng)了集團(tuán)目前實(shí)際情況，但這種方式將難以集團(tuán)業(yè)務(wù)進(jìn)一步發(fā)展的要求 內(nèi)外審結(jié)合的模式在集團(tuán)的適應(yīng)性 ?集團(tuán)成立之初，總部只有一位專職審計(jì)人員，另有一人為返聘；內(nèi)外審結(jié)合的模式能夠很好的緩解總部審計(jì)人手緊張的問題； ?在集團(tuán)成立之初，對(duì)于二級(jí)公司存在的抵觸情緒，通過以外部審計(jì)的方式同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以緩解子公司的抵觸情緒； ?內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的方式本身可以減少審計(jì)次數(shù)，減少了對(duì)被審計(jì)單位的正常業(yè)務(wù)開展的影響。 ?在內(nèi)部的審計(jì)部門組織下，委托外部審計(jì)單位開展內(nèi)部審計(jì)的方式是存在一定的可行性和合理性的； ?但是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和外部審計(jì)活動(dòng)因?yàn)槠淠康牟煌趯?shí)踐中常常是分開的，否則將導(dǎo)致一方的需求不能被滿足的情況發(fā)生；而外部審計(jì)往往具有更強(qiáng)的強(qiáng)制性，因此內(nèi)部審計(jì)目的不被完成將會(huì)更常見； ?目前集團(tuán)業(yè)務(wù)相對(duì)單一，內(nèi)外審結(jié)合的審計(jì)模式尚可適應(yīng)；但隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)的發(fā)展，業(yè)務(wù)復(fù)雜之后，內(nèi)外審活動(dòng)結(jié)合將越來越不能滿足集團(tuán)內(nèi)部管理控制、內(nèi)部改進(jìn)的需要。 內(nèi)外審結(jié)合的模式目前暴露出的弊端 ?內(nèi)審是為企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)服務(wù)的，其目的是為提高內(nèi)部管理水平而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)；外審是為外部信息獲得單位服務(wù)的，目的是核實(shí)報(bào)表信息的真實(shí)性；內(nèi)審、外審的不同目的，使得外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行外部審計(jì)時(shí)很難有效的兼顧內(nèi)部審計(jì)的要求； ?在 2022年的審計(jì)主要以外部審計(jì)為主，因此對(duì)審計(jì)事務(wù)所的目標(biāo)導(dǎo)向上也主要是滿足外部信息獲得單位的要求，在忙著出外部審計(jì)報(bào)表的情況下，削弱了對(duì)內(nèi)部管理控制要求的滿足。 38 新華錦 北大縱橫 審計(jì)的最終目的是為了使被審單位進(jìn)行改進(jìn)，這將是下一步內(nèi)部審計(jì)工作開展的重點(diǎn)之一 審計(jì)立項(xiàng) 后續(xù)跟進(jìn) 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)實(shí)施 審計(jì)準(zhǔn)備 審計(jì)的基本流程 ?審計(jì)的基本目的是為了進(jìn)行管理控制，但最終要實(shí)現(xiàn)的是被審單位的內(nèi)部管理改進(jìn)，以滿足集團(tuán)發(fā)展的要求； ?內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的管理問題需要由審計(jì)部門向總部財(cái)務(wù)、人力資源管理等相關(guān)部門進(jìn)行通報(bào)，由總部相關(guān)部門針對(duì)性的加強(qiáng)教育、培訓(xùn)或管理；審計(jì)部門同時(shí)要跟進(jìn)監(jiān)督改進(jìn)情況。 ?集團(tuán)公司目前在內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)跟進(jìn)上尚有欠缺，沒有在各方面有效的利用審計(jì)信息； ?如何利用審計(jì)信息幫助被審單位進(jìn)行內(nèi)部管理改進(jìn)，是下一步內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)工作之一。 39 新華錦 北大縱橫 綜上所述，為了適應(yīng)集團(tuán)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作必須在現(xiàn)有基礎(chǔ)上繼續(xù)加強(qiáng) ?財(cái)務(wù)組織與職能發(fā)揮 ?逐步將重要的三級(jí)子公司納入財(cái)務(wù)管理體系； ?加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮 ?預(yù)算管理 ?預(yù)算要與戰(zhàn)略、計(jì)劃相結(jié)合； ?完善預(yù)算管理體系。 ?對(duì)子公司的過程控制 ?完善財(cái)務(wù)委派制度； ?完善資金管理； ?加強(qiáng)制度建設(shè)、制度執(zhí)行監(jiān)督。 ?審計(jì) ?對(duì)審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃； ?探索更適用的審計(jì)模式。