風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-17 09:48本頁(yè)面
【正文】 層的獨(dú)立性 ? B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ? C. 戊公司員工整體的道德價(jià)值觀 ? D. 戊公司對(duì)控制的監(jiān)督 ?【 答案 】 ABC ?【 解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括了解內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制包括了解控制環(huán)境、了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、了解信息系統(tǒng)與溝通、了解控制活動(dòng)和了解被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)方面。本題中選項(xiàng) A、 B、 C均為影響控制環(huán)境的因素，而選項(xiàng) D是內(nèi)部控制的五要素之一，不屬于控制環(huán)境應(yīng)考慮的因素。 控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ?在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系?？刂瓶赡芘c某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)。關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小。 特別風(fēng)險(xiǎn) ?作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (以下簡(jiǎn)稱特別風(fēng)險(xiǎn) )。 ?在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度 (包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào) )和 發(fā)生的可能性 ，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。 非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn) ?特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。 ?（ 1） 非常規(guī)交易 是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。 ?非常規(guī)交易會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)? ?① 管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理； ?② 數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分； ?③ 復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法； ?④ 非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。 ?（ 2） 判斷事項(xiàng) 可能會(huì)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn) ?① 對(duì)涉及 會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn) 等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解； ?② 所要求的判斷可能是 主觀和復(fù)雜 的； ?③ 需要對(duì) 未來(lái)事項(xiàng) 作出假設(shè)。 考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制 ?由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) 很少受到日?？刂频募s束 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。 對(duì)了解和評(píng)估的內(nèi)容形成審計(jì)工作記錄 ? 1．項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論； ? 2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)（包括對(duì)內(nèi)部控制各項(xiàng)要素的了解要點(diǎn)）、信息來(lái)源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序； ? 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； ? 4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為 ?財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的原因： 錯(cuò)誤 —— 財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)意誤報(bào)。為編制財(cái)務(wù)報(bào)表而收集和處理數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生失誤；由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)；在運(yùn)用與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策時(shí)發(fā)生失誤。一般為局部問(wèn)題，特征較明顯，易于發(fā)現(xiàn)和糾正，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有限。 舞弊 —— 財(cái)務(wù)報(bào)表中的故意慌報(bào)、歪曲，常伴隨著作弊人員的驚心設(shè)計(jì)，發(fā)現(xiàn)難度大，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的損害更嚴(yán)重。 ?舞弊的進(jìn)一步分類： 雇員舞弊 —— 企業(yè)內(nèi)部雇員以欺騙手段不正當(dāng)?shù)孬@取企業(yè)資產(chǎn)的行為，會(huì)損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益 管理當(dāng)局舞弊 —— 公司管理當(dāng)局為了自身或企業(yè)利益，蓄意公布誤導(dǎo)性或虛假性的財(cái)務(wù)報(bào)表 ?雇員舞弊和管理當(dāng)局舞弊并非單純是以舞弊主體為標(biāo)志進(jìn)行劃分的，更重要的區(qū)別在于實(shí)施舞弊行為的目的。如果管理當(dāng)局利用職權(quán)貪污、挪用企業(yè)財(cái)產(chǎn)，或在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為謀取私利而損害企業(yè)的利益，那么這種舞弊也屬于雇員舞弊。
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