風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估ppt課件(參考版)
2025-01-20 09:48本頁(yè)面
【正文】 如果管理當(dāng)局利用職權(quán)貪污、挪用企業(yè)財(cái)產(chǎn)，或在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為謀取私利而損害企業(yè)的利益，那么這種舞弊也屬于雇員舞弊。 舞弊 —— 財(cái)務(wù)報(bào)表中的故意慌報(bào)、歪曲，常伴隨著作弊人員的驚心設(shè)計(jì)，發(fā)現(xiàn)難度大，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的損害更嚴(yán)重。為編制財(cái)務(wù)報(bào)表而收集和處理數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生失誤；由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)；在運(yùn)用與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或列報(bào)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策時(shí)發(fā)生失誤。 對(duì)了解和評(píng)估的內(nèi)容形成審計(jì)工作記錄 ? 1．項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論； ? 2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)（包括對(duì)內(nèi)部控制各項(xiàng)要素的了解要點(diǎn)）、信息來(lái)源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序； ? 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； ? 4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估。 ?（ 2） 判斷事項(xiàng) 可能會(huì)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn) ?① 對(duì)涉及 會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn) 等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解； ?② 所要求的判斷可能是 主觀和復(fù)雜 的； ?③ 需要對(duì) 未來(lái)事項(xiàng) 作出假設(shè)。 ?（ 1） 非常規(guī)交易 是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。 ?在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度 (包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào) )和 發(fā)生的可能性 ，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小。 控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ?在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。了解內(nèi)部控制包括了解控制環(huán)境、了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、了解信息系統(tǒng)與溝通、了解控制活動(dòng)和了解被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)方面。 ? ， E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ ）。 ? ，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是 ( )。 控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ?財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。 ?【 例 5】 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法不正確的是（ ）。 ? A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) ? B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制 ? C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān) ? D．在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系 ?【 答案 】 B ?【 解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后才能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括充分了解內(nèi)部控制，故選項(xiàng) B不正確。 歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)和壓力的情形： ?① 企業(yè)或企業(yè)的一個(gè)主要組成部分是否有可能被出售； ?② 管理層是否希望維持或增加企業(yè)的股價(jià)或盈利走勢(shì)而熱衷于采用過(guò)度激進(jìn)的會(huì)計(jì)方法； ?③ 基于納稅的考慮，股東或管理層是否有意采取不適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ褂钚』? ?④ 企業(yè)是否持續(xù)增長(zhǎng)和接近財(cái)務(wù)資源的最大限度； 歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)和壓力的情形： ?⑤ 企業(yè)的業(yè)績(jī)是否急劇下降，可能存在終止上市的風(fēng)險(xiǎn)； ?⑥ 企業(yè)是否具備足夠的可分配利潤(rùn)或現(xiàn)金流量以維持目前的利潤(rùn)分配水平； ?⑦ 如果公布欠佳的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，對(duì)重大未決交易（如企業(yè)合并或新業(yè)務(wù)合同的簽訂）是否可能產(chǎn)生不利影響； ?⑧ 企業(yè)是否過(guò)度依賴銀行借款，而財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)又可能達(dá)不到借款合同對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求 了解內(nèi)部控制 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?1．識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 ?（ 1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的
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