【正文】 進(jìn)行債務(wù)重組，債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)資料如下 (假定甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，不考慮其他相關(guān)稅費 ) ： (1)免除積欠利息。 (2)乙公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備 賬面原價為 60萬元，累計折舊為 20萬元，計提的減值 準(zhǔn)備 4萬元，公允價值為 46萬元。以銀行存款支付清理 費用 2萬元。該設(shè)備于 2021年 12月 31日運抵甲公司。 (3)將上述債務(wù)中的 800萬元轉(zhuǎn)為乙公司 400萬 股普通股。每股面值為 ，市價為 2元。不考慮有 關(guān)交易稅費。乙公司于 2021年 12月 31日辦理了有關(guān) 增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。 (4)將剩余債務(wù)的償還期限延長至 2021年 12月 31日，并從 2021年 1月 1日起按 3％的年利率收取利息。 并且規(guī)定，乙公司如果從 2021年起，年實現(xiàn)利潤總額超 過 200萬元，則年利率上升至 4％，如全年利潤總額低 于 200萬元，則仍維持 3％的年利率。乙公司 2021年實 現(xiàn)利潤總額 220萬元， 2021年實現(xiàn)利潤總額 120萬元。 (5)債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，乙公司于每年年末支付利 息。 乙公司的會計處理（債務(wù)人）： 2021年準(zhǔn)則 （ 1）將來應(yīng)付金額 =1 170－ 46－ 800=324(萬元 ) （ 2）預(yù)計負(fù)債＝ (1 170－ 46－ 800) 1％ 2 ＝ (萬元 ) （ 3）債務(wù)重組日的會計分錄 借：固定資產(chǎn)清理 400 000 累計折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 600 000 借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：銀行存款 20 000 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 000 貸：固定資產(chǎn)清理 40 000 乙公司的會計處理（債務(wù)人）： 2021年準(zhǔn)則 借：應(yīng)付賬款 ——乙公司 11 934 000 貸：固定資產(chǎn)清理 380 000 營業(yè)外收入 ——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益 80 000 應(yīng)付賬款 ——債務(wù)重組 3 240 000 預(yù)計負(fù)債 64 800 股本 6 000 000 資本公積 ——股本溢價 2 000 000 營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 169 200 債務(wù)重組利得＝ 11934000－460000－ 8000000－ 3240000－ 64800＝ 169200 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益＝460000－ 380000＝ 80000 乙公司的會計處理（債務(wù)人）： 2021年準(zhǔn)則 或者分成幾個分錄： 借：應(yīng)付賬款 ——乙公司 460 000 貸：固定資產(chǎn)清理 380 000 營業(yè)外收入 ——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益 80 000 借：應(yīng)付賬款 ——乙公司 8 000 000 貸：股本 6 000 000 資本公積 ——股本溢價 2 000 000 借：應(yīng)付賬款 ——乙公司 3 474 000 貸：應(yīng)付賬款 ——債務(wù)重組 3 240 000 預(yù)計負(fù)債 64 800 營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 169 200 乙公司的會計處理（債務(wù)人）： （ 4） 2021年 按 4％年利率 支付利息 2021年準(zhǔn)則 借：財務(wù)費用 97 200 預(yù)計負(fù)債 32 400 貸：銀行存款 129 600 2021年支付的利息＝ (1 170－46－ 800 ） 3％＝ 97200 乙公司的會計處理（債務(wù)人）： （ 5） 2021年 按 3％年利率 支付利息 并償還本金 2021年準(zhǔn)則 借：應(yīng)付賬款 ——債務(wù)重組 3 240 000 財務(wù)費用 97 200 預(yù)計負(fù)債 32 400 貸：銀行存款 3 337 200 營業(yè)外收入 ——未支付或有支出 32 400 在附或有支出的債務(wù)重組方式下， 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每期末，按照或有事項 確認(rèn)和計量要求，確定其最佳估計數(shù) ，期末所確定的最佳估計數(shù)與原 預(yù)計數(shù)的差額，計入當(dāng)期損益。 甲公司的會計處理（債權(quán)人）： 2021年準(zhǔn)則 (1)甲公司重組債權(quán)的賬面價值 =1 000 (1+17％ ) (1+4％ 6247。 12)=1 (萬元 ) (2)將來應(yīng)收金額 =1 17046800=324(萬元 ) (3)債務(wù)重組日的會計分錄（ 2021年 12月底） 借：長期股權(quán)投資 ——乙公司 8 000 000 固定資產(chǎn) 460 000 應(yīng)收賬款 ——債務(wù)重組 3 240 000 營業(yè)外支出 ——債務(wù)重組損失 234 000 貸：應(yīng)收賬款 ——乙公司 11 934 000 甲公司的會計處理（債權(quán)人）： 2021年準(zhǔn)則 (4)2021年乙公司利潤總額 220萬元， 甲公司應(yīng)按 4％年利率收取利息 借：銀行存款 129 600 貸：財務(wù)費用 129 600 (5)2021年乙公司實現(xiàn)利潤 120萬元，未能 實現(xiàn) 200萬元，甲公司按 3％年利率收取利息及本金 借：銀行存款 3 337 200 貸：財務(wù)費用 97 200 應(yīng)收賬款 ——債務(wù)重組 3 240 000