學(xué)習(xí)情境十二債務(wù)重組-資料下載頁(yè)
2025-05-11 01:46本頁(yè)面
【正文】 金資產(chǎn)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本三種方式的組合清償某項(xiàng)債務(wù) ◆ 以資產(chǎn)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等方式清償某項(xiàng)債務(wù)的一部分，并對(duì)該項(xiàng)債務(wù)的另一部分以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組 【 例 12～ 6】 20 3華偉公司和利民公司均為增值稅一般納稅人。華偉公司于 2021年 6月 30日向利民公司出售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款 1 000 000元，應(yīng)收增值稅稅額 170 000元；利民公司于同年 6月 30日開(kāi)出期限為 6個(gè)月、票面年利率為 4％的商業(yè)承兌匯票。在該票據(jù)到期日，利民公司未按期兌付，華偉公司將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)算利息。至2021年 12月 31日，華偉公司對(duì)該應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備為 5 000元。利民公司由于發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)資金緊張，于 2021年 12月 31日經(jīng)與華偉公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下： (1)利民公司以 產(chǎn)品 一批償還部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的 賬面價(jià)值 為 20 000元， 公允價(jià)值 為 30 000元 ，應(yīng)交增值稅稅額為 5 100元。利民公司開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，華偉公司將該產(chǎn)品作為商品驗(yàn)收入庫(kù)。 (2)華偉公司同意 減免 利民公司所負(fù)全部債務(wù)扣除實(shí)物抵債后 剩余債務(wù) 的 40％， 其余債務(wù)的償還期延至 2021年 12月 31日。 利民公司的賬務(wù)處理 （ 1）計(jì)算債務(wù)重組時(shí)應(yīng)付賬款的賬面余額： (1 000 000＋ 170 000) (1＋ 4%247。 2)＝ 1 193 400(元 ) （ 2）計(jì)算債務(wù)重組后債務(wù)的公允價(jià)值： ［ 1 193 400— 30 000 （ 1＋ 17％）］ 60% ＝ 694 980(元 ) （ 3）計(jì)算債務(wù)重組利得 應(yīng)付賬款賬面余額 1 193 400 減：所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 35 100 重組后債務(wù)公允價(jià)值 694 980 債務(wù)重組利得 463 320 （ 4）利民公司會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付賬款 1 193 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 5 100 應(yīng)付賬款 —— 債務(wù)重組 694 980 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 463 320 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000 貸：庫(kù)存商品 20 000 華偉公司的賬務(wù)處理 （ 1）計(jì)算債務(wù)重組損失 應(yīng)收賬款賬面余額 1 193 400 減 ：受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 35 100 [30 000 (1＋ 17％ )] 重組后債權(quán)公允價(jià)值 694 980 [(1 193 400 35100) 60％ ] 壞賬準(zhǔn)備 5 000 債務(wù)重組損失 458 320 華偉公司的賬務(wù)處理 （ 2）會(huì)計(jì)分錄 借：庫(kù)存商品 30 000 應(yīng)收賬款 —— 債務(wù)重組 694 980 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 5 100 壞賬準(zhǔn)備 5 000 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 458 320 貸：應(yīng)收賬款 1 193 400
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