【正文】 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 （二）政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計(jì)量。 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量；政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值計(jì)量。 （三）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第七十條 營(yíng)業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。 小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤(rùn)，可用于向投資者進(jìn)行分配。 小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算構(gòu)成。 第七十四條 外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。 小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。 前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十五條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。 小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化除外。 小企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。 前款所稱即期匯率，是指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十六條 小企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。 小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十七條 小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： （一）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 外幣賬戶名稱 外幣余額 期末即期匯率 調(diào)整后人民幣余額 調(diào)整前人民幣余額 差額 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 短期借款 合計(jì) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) （二）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 貨幣性資產(chǎn)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。包括：存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十八條 小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。 小企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，也減少了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的工作量。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表 第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負(fù)債表； （二）利潤(rùn)表； （三）現(xiàn)金流量表； （四）附注。 不編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。 對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡(jiǎn)化，無(wú)需披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等信息。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 財(cái)務(wù)報(bào)表的比較 編號(hào) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 報(bào)表名稱 編報(bào)期 報(bào)表名稱 編報(bào)期 會(huì)小企 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 會(huì)小企 02表 利潤(rùn)表 月度、年度 利潤(rùn)表 月度、年度 會(huì)小企 03表 現(xiàn)金流量表 年度（按需要選擇編制） 現(xiàn)金流量表 月度、年度 會(huì)小企 01表附表 1 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 月度、年度 適用于增值稅一般納稅企業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)表比較 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 案例 ?Sumif函數(shù)匯總 ?科目試算平衡表 ?編制財(cái)務(wù)報(bào)表 案例 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 第八十六條 附注，是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。 附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露 ： （一）遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。 （二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目說(shuō)明。 項(xiàng)目 期末賬面余額 期末市價(jià) 期末賬面余額與市價(jià)的差額 1．股票 2．債券 3．基金 4．其他 合計(jì) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 賬齡結(jié)構(gòu) 期末賬面余額 年初賬面余額 1年以內(nèi)（含 1年） 1年至 2年（含 2年） 2年至 3年（含 3年） 3年以上 合計(jì) 存貨種類 期末賬面余額 期末市價(jià) 期末賬面余額與市價(jià)的差額 1．原材料 2．在產(chǎn)品 3．庫(kù)存商品 4．周轉(zhuǎn)材料 5．消耗性生物資產(chǎn) 合計(jì) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 項(xiàng)目 原價(jià) 累計(jì)折舊 期末賬面價(jià)值 1．房屋、建筑物 2．機(jī)器 3．機(jī)械 4．運(yùn)輸工具 5．設(shè)備 6．器具 7．工具 …… 合計(jì) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 （三）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說(shuō)明。 項(xiàng)目 期末賬面余額 年初賬面余額 1．職工工資 2．獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 3．職工福利費(fèi) 4．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 5．住房公積金 6．工會(huì)經(jīng)費(fèi) 7．職工教育經(jīng)費(fèi) 8．非貨幣性福利 9．辭退福利 10．其他 合計(jì) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 項(xiàng)目 期末賬面余額 年初賬面余額 1．增值稅 2．消費(fèi)稅 3．營(yíng)業(yè)稅 4．城市維護(hù)建設(shè)稅 5．企業(yè)所得稅 6．資源稅 7．土地增值稅 8．城鎮(zhèn)土地使用稅 9．房產(chǎn)稅 10．車船稅 11．教育費(fèi)附加 12．礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 13．排污費(fèi) 14．代扣代繳的個(gè)人所得稅 合計(jì) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 （四）利潤(rùn)分配的說(shuō)明。 項(xiàng)目 行次 本年金額 上年金額 一、凈利潤(rùn) 1 加：年初未分配利潤(rùn) 2 其他轉(zhuǎn)入 3 二、可供分配的利潤(rùn) 4 減：提取法定盈余公積 5 提取任意盈余公積 6 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 * 7 提取儲(chǔ)備基金 * 8 提取企業(yè)發(fā)展基金 * 9 利潤(rùn)歸還投資 ** 10 三、可供投資者分配的利潤(rùn) 11 減：應(yīng)付利潤(rùn) 12 四、未分配利潤(rùn) 13 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 （五）用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額。 （六）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、未來(lái)經(jīng)營(yíng)的方案。 （七）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。 （八）其他需要在附注中說(shuō)明的事項(xiàng)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 項(xiàng)目 20X2年 20X1年 利潤(rùn)總額 加：納稅調(diào)整增加額 減：納稅調(diào)整減少額 納稅調(diào)整后所得 減：彌補(bǔ)以前年度虧損 應(yīng)納稅所得額 稅率（ 25%） 應(yīng)納 所得稅 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 未來(lái)適用法 第八十八條 小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯(cuò)的方法。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第十章 附則 第八十九條 符合 《 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 所規(guī)定的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行本準(zhǔn)則。 第九十條 本準(zhǔn)則自 2022年 1月 1日起施行。財(cái)政部2022年發(fā)布的 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 （財(cái)會(huì) [2022]2號(hào)）同時(shí)廢止。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 會(huì)計(jì)科目變化 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 60 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 66 編號(hào) 名稱 刪除 增加 會(huì)計(jì)科目具體變化比較 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 主要賬務(wù)處理比較 科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 庫(kù)存現(xiàn)金 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?“ 其他應(yīng)收款 ” 或 “ 現(xiàn)金 ” 等科目，按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目 。如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目。 四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實(shí)際短缺的金額，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目， 貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目。 按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，通過“ 營(yíng)業(yè)外收入 ”“ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 主要賬務(wù)處理比較 科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 銀行存款 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與“ 銀行對(duì)賬單 ” 核對(duì)。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)相符。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對(duì)賬單 ” 核對(duì)， 至少每月核 對(duì)一次 。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額， 應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 調(diào)節(jié)相符。 新聯(lián)