【正文】 （二）職工福利費。 （四）住房公積金。 （六）非貨幣性福利。 （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。 （二）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負(fù)債 分配工資薪酬 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交個人所得稅 銀行存款 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負(fù)債 第五十一條 小企業(yè)的非流動負(fù)債，是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。 第五十二條 非流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實際發(fā)生額入賬。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十四條 實收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。 （二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加或減少實收資本。 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。 借：資本公積 — 資本溢價 貸：實收資本 — 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。 本年利潤轉(zhuǎn)入 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 借：利潤分配 — 提取盈余公積 貸：盈余公積 借：利潤分配 — 應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)科目余額 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付利潤 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 第五十九條 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。 （一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。 （三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 （六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第六十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時，計入當(dāng)期損益。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款。 年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時，按照估計的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。 銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。 小企業(yè)的費用包括：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。 借：營業(yè)成本 貸：庫存商品 （二）營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 （四）管理費用，指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 （五）財務(wù)費用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 第六十六條 通常，小企業(yè)的費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當(dāng)期損益。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 第六十七條 利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 （一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。 （三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。 小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、 匯兌收益 、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、 確實無法償付的應(yīng)付款項 、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。 （一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 （二）政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計量。 （三）小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅時，計入營業(yè)外收入。 小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。 小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 第七十四條 外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計價或者結(jié)算的交易。 前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十五條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。 小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化除外。 前款所稱即期匯率，是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價的中間價。 外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十七條 小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行會計處理： （一）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。 外幣賬戶名稱 外幣余額 期末即期匯率 調(diào)整后人民幣余額 調(diào)整前人民幣余額 差額 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 短期借款 合計 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) （二）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十八條 小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進行折算。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第九章 財務(wù)報表 第七十九條 財務(wù)報表，是指對小企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 不編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 財務(wù)報表的比較 編號 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 報表名稱 編報期 報表名稱 編報期 會小企 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 會小企 02表 利潤表 月度、年度 利潤表 月度、年度 會小企 03表 現(xiàn)金流量表 年度（按需要選擇編制） 現(xiàn)金流量表 月度、年度 會小企 01表附表 1 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 月度、年度 適用于增值稅一般納稅企業(yè) 財務(wù)報表比較 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 案例 ?Sumif函數(shù)匯總 ?科目試算平衡表 ?編制財務(wù)報表 案例 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 附注披露 第八十六條 附注，是指對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 （二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目說明。 項目 期末賬面余額 年初賬面余額 1．職工工資 2．獎金、津貼和補貼 3．職工福利費 4．社會保險費 5．住房公積金 6．工會經(jīng)費 7．職工教育經(jīng)費 8．非貨幣性福利 9．辭退福利 10．其他 合計 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 附注披露 項目 期末賬面余額 年初賬面余額 1．增值稅 2．消費稅 3．營業(yè)稅 4．城市維護建設(shè)稅 5．企業(yè)所得稅 6．資源稅 7．土地增值稅 8．城鎮(zhèn)土地使用稅 9．房產(chǎn)稅 10．車船稅 11．教育費附加 12．礦產(chǎn)資源補償費 13．排污費 14．代扣代繳的個人所得稅 合計 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 附注披露 （四）利潤分配的說明。 （六）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計劃、未來經(jīng)營的方案。 （八）其他需要在附注中說明的事項。 未來適用法，是指將變更后的會計政策和會計估計應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計差錯發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯的方法。 第九十條 本準(zhǔn)則自 2022年 1月 1日起施行。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 會計科目變化 小企業(yè)會計制度 60 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 66 編號 名稱 刪除 增加 會計科目具體變化比較 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 主要賬務(wù)處理比較 科目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 庫存現(xiàn)金 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌?“ 其他應(yīng)收款 ” 或 “ 現(xiàn)金 ” 等科目，按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“ 管理費用 ” 科目，貸記本科目 。 四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實際短缺的金額，借記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 科目， 貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 科目。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 主要賬務(wù)處理比較 科目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 銀行存款 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與“ 銀行對賬單 ” 核對。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對賬單 ” 核對， 至少每月核 對一次 。 新聯(lián)