20xx年注冊會計師考試專業(yè)階段會計考試題目及參考-資料下載頁
2025-01-14 18:12本頁面
【正文】 認資本公積360萬元：④因同一控制下企業(yè)合并沖減資本公積2 400萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在本題涉及的相關年度甲公司預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用來抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。甲公司20X4年度實現(xiàn)盈利，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項說明甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄?！敬鸢浮浚?）針對資料1甲公司的會計處理不正確，該訴訟判斷發(fā)生在財務報告對外報出日后，不屬于資產負債表日后調整事項，不應追溯調整20*3年報告。更正分錄如下：借：其他應付款7200 貸：以前年度損益調整7200 借：以前年度損益調整7200 貸：未分配利潤6480 盈余公積720借：營業(yè)外支出7200 貸：其他應付款7200或：借：營業(yè)外支出7200 貸：未分配利潤6480 盈余公積720 針對資料2甲公司的會計處理不正確。甲公司于204年3月28日完成銷售時，能夠判定相關經濟利益可以流入，符合收入確認條件，204年9月，因自然災害造成生產設施重大毀損不影響收入的確認，對應收賬款計提壞賬即可。更正分錄如下：借：應收賬款 5600 貸：主營業(yè)務收入 5600借：資產減值損失800 貸：壞賬準備800借：遞延所得稅資產200 貸：所得稅費用200針對資料3甲公司的會計處理不正確。該事項不應做為調整事項。更正分錄如下：借：以前年損益調整——營業(yè)外收入720 貸：其他應收款720借：未分配利潤648 盈余公積72 貸：以前年度損益調整借：其他應收款720 貸：營業(yè)外收入720針對資料4甲公司的會計處理不正確。固定資產折舊年限的改變，屬于會計估計變更，應自變更日日開始在未來期適用，不應調整已計提的折舊。2004年應計折舊額：2004年19月折舊額=3600/10/12*9=270（萬元）2004年1012月折舊額=（36003600/10*2+270）/（20*122*129）*3=2610/207*3=（萬元）2004年112月應計折舊額=270+=（萬元）2004年應補提折舊額==（萬元2004年12月31日賬面價值=36003600/10*=（萬元）2004年12月31日計稅基礎=36003600/15*3=2880（萬元）可抵扣暫時性差異==（萬元）應確認的遞延所得稅資產余額=（萬元）更正分錄：借： 貸：借：（7639640） 貸：(2)根據(jù)資料(5)，判斷所涉及的事項哪些不應計入甲公司20X4年度合并利潤表中的其他綜合收益項目，并說明理由。【答案】①②③不計入其他綜合收益項目，該三個項目計入資本公積的金額，最終都直接轉入股本（資本）溢價中，未形成收益。(3)計算確定甲公司20X4年度合并利潤表中其他綜合收益項目的金額。【答案】其他綜合收益=600（125%）=450（萬元）。3．甲公司為我國境內注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內。20X 1年12月起，甲公司董事會聘請了會計師事務所為其常年財務顧問。201年12月31曰，該事務所擔任甲公司常年財務顧問的注冊會計師王某收到甲公司財務總監(jiān)李某的郵什，其內容如下：王某注冊會計師：我公司想請你就本郵件的附件1和附件2所述相關交易或事項，提出在20 X 1年度合并財務報表中如何進行會計處理的建議。所附交易或事項對有關稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響、合并財務報表中外幣報表折算差額的計算，我公司有專人負責處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。附件1：對乙公司、丙公司投資情況的說明(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，201年1月1日以1 200萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發(fā)行在外的80％股份，計500萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經營政策。為此項合并，我公司另支付相關審計、法律等費用200萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當?shù)劂y行借入。考慮到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。201年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為1 250萬歐元；歐元與人民幣之間的即期匯率為：1歐元=8．8元人民幣。201年度，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算發(fā)生的凈虧損為300萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：20X 1年12月31目，1歐元9元人民幣；201年度平均匯率，1歐元=8．85元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產負債表中列報。(2)為保障我公司的原材料供應，201年7月1日，我公司發(fā)行1 000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20％有表決權股份。我公司取得丙公司20％有表決權股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的財務和經營決策。丙公司注冊地為我國境內某省，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場價格為2．5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費50萬元；丙公司可辨認凈資產的公允價值為13 000萬元，賬面價值為12 000萬元，其差額為丙公司一項無形資產增值。該無形資產預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。201年度，丙公司按其凈資產賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為1 200萬元，其中，1至6月份實現(xiàn)凈利潤500萬元；無其他所有者
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