大型國有企業(yè)全面預算管理(dayin)-資料下載頁
2025-01-11 08:35本頁面
【正文】 ： 是指由于預算前提發(fā)生重大變化、公司 業(yè)務體制劃轉、機構設置變化、核算方式改變等原因， 使得某些預算指標需在預算項目間進行重新分配、歸并 或修正預算指標，從而對預算指標進行調整的過程，即 預算調整是在已有預算項目之間的調整，預算調整均是 預算內調整。 ■ 預算追加： 是指由于公司生產經營規(guī)模擴大導致業(yè) 務量增加或出現新的業(yè)務，從而對已有預算項目的預算 指標進行追加或新增預算項目和預算指標的過程。 寶鋼預算的調整與追加 預算調整 調整“預算報表”，不調整KPI 根據授權最終由集團總裁辦公會審批 既調整“預算報表”，又調整 KPI 由集團董事會審批 預算追加 相應調整 KPI 根據授權，追加幅度不超過 10%的資產購置與投資，期間費用，由最終由集團總裁辦公會審批。 追加幅度超過 10%（含）的資產購置與投資，由董事長或董事會審批 預算反饋報告體系 當企業(yè)未預料到的、嚴重影響企業(yè)預算執(zhí)行的責任事故發(fā)生后，按非常規(guī)的程序向上級單位報送的報告 各責任單位定期地按常規(guī)的上報程序向上級單位報送的預算報告 影響企業(yè)預算執(zhí)行的重點事項單獨披露的報告，它是對常規(guī)預算報告的補充說明 常規(guī)預算報告 重點事項獨立披露報告 突發(fā)事件緊急報告 預 算 報 告 制 度 預 算 例 會 制 度 紅 綠 燈 預 警 制 度 針對月度、季度、年度常規(guī)預算報告中主要預算項目報告而設計的預警制度 總部對各單位關鍵業(yè)績指標實施的預警制度 主要預算項目報告紅綠燈制度 關鍵業(yè)績指標預警 紅綠燈制度 月度預算例會 年度預算考評例會 季度利潤反饋報告 XX企業(yè) 年 季 金額單位：萬元 差異額 差異率一、主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收支凈額四、利潤總額所得稅五、凈利潤摘要 紅綠燈項目 實際數 預算數差異 CFO溝通能力“弱勢” 是財務、審計團隊參與全面預算管理的最大能力障礙 以預算指標完成為基礎， 完善公司業(yè)績評價與報酬計劃 湯說：①心動才能行動 ②要“算先進”不要“評先進” 考評指標：淡化賬面利潤，突出現金流量指標 CASH IS KING 業(yè)績考核與全面預算的關系： ①考核指標必須體現戰(zhàn)略、預算導向 ②考核標桿必須是預算目標。 預算考評的特點： ①頻率：定期 ②重點：與預算目標對照 ③時間：考慮過去，強調未來，后期補救 ④文化：鼓勵對話與溝通 新興鑄管預算管理五原則： 多花錢不行 不花錢、少花錢也不行 超支超占與責任人員收入掛鉤 各算各的賬 不僅考核預算的執(zhí)行，也要考核預算的編制。 EBITDA 付現 人工成本 員工總數 凈利潤 非付現 其他支出 總支出 所得稅 其他業(yè)務 資本開支 折舊 EVA 目標資本回報率 期初凈權益 新業(yè)務收入比例 運營收入 收入 GDP比 壞帳率 ARPU 用戶數量 費率 MOU 離網率 用戶凈增 競爭對手 客戶滿意 服務質量 網絡質量 關鍵業(yè)績指標的描述 關鍵業(yè)績指標的功能 ?—是對公司戰(zhàn)略目標的分解，并隨公司戰(zhàn)略的演化而被修正的 –是能有效反應關鍵業(yè)績驅動因素的變化的衡量參數 –KPI分定量指標和定性指標兩大部分。其中定量指標部分包括效益指標和經營運作指標 ,主要從預算提取。定性指標包括與業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略相一致的軟性參數等 –是對關鍵重點經營行動的反映，而不是對所有操作過程的反映 ,一般不超過 8個 –是由高層領導決定并被考核者認同的 –避免指標功能重復。 – 使高層領導清晰了解對公司價值最關鍵的經營操作的情況 –使管理者能及時診斷經營中的問題并采取行動 –有力推動公司戰(zhàn)略的執(zhí) –為業(yè)績管理和上下級的交流溝通有一個客觀基礎 –使經營管理者集中精力于對業(yè)績有最大驅動力的經營方面 關鍵業(yè)績指標（ KPI)選擇的原則 關鍵業(yè)績指標的選擇及設定 效益類 界定 性質 類別細分 體現公司價值創(chuàng)造的直接財務指標 全面衡量實施戰(zhàn)略的最終成果 資產盈利效率 現金獲利能力 盈利水平 實現公司價值增長的重要營運結果與控制變量 根據核心任務而定 ,與發(fā)展戰(zhàn)略相一致 ,突出戰(zhàn)略的核心驅動因素 收入類 成本費用類 營運效率類 戰(zhàn)略控制類 實現積極健康的工作環(huán)境與公司文化的人員管理指標 推動企業(yè)價值觀建立與人員組織競爭力的能力 舉例 回報率 息稅前利潤 利潤凈現金率 營業(yè)額 管理費用 分銷網點數量 市場份額 員工滿意度 集團領導滿意度 營運類 組織類 對本部門和個人年度工作重點的描述 根據職位說明書和年度工作計劃 業(yè)績考核體系實施到位 工作目標 ?關鍵業(yè)績指標權重的設定原則 ? ? ①戰(zhàn)略性 ? ②影響力。每項指標權重不低于 5％，并取其整數 ?③綜合性。官位差異性?！肮佟痹酱螅б骖愔笜藱嘀卦酱?，反之，營運類指標權重越大 ?④盡量在同級中保持一致，但允許差異 100 80 60 40 20 0 得分 50% 80% 100% 120% 140% 2 目標利潤指標完成率得分曲線圖 指標值 某集團對下級公司進行預算管理和經理人業(yè)績報酬： 先 A=, 0＜ α ＜ β ＜ λ ＜ 1 實際利潤 / 預算利潤－ 1 ＜ A 時 經理人業(yè)績報酬 ＝ α預算利潤 實際利潤 / 預算利潤－ 1 ＞ A 時 經理人業(yè)績報酬 ＝ α預算利潤＋ β （實際利潤－預算利潤） 實際利潤 / 預算利潤－ 1 ＜ 0 時 經理人業(yè)績報酬 ＝ λ （實際利潤－預算利潤） 個人觀點，僅供參考！
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