管理好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題及帳務(wù)-資料下載頁(yè)
2025-01-09 19:17本頁(yè)面
【正文】 按件貼花 5 元；另一類(lèi)是記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積金額之和適用 ‰ 的稅率、財(cái) 產(chǎn)租賃適用 1‰ 的稅率，權(quán)利、許可證照適用固定稅率，按件貼花 5元。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計(jì)算，公式如下： (1）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證所記載的計(jì)稅金額 適用的比例稅率； (2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù) 固定稅額。 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： 分配工資獎(jiǎng)金： 借：工程施工 合同成本 人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金） 機(jī)械作業(yè) 工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金） 工程施工 合同成本 間接費(fèi)用 管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金） 貸：應(yīng) 付工資 應(yīng)付職工薪酬 新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 借：工程施工 合同成本 材料費(fèi) 貸：原材料 臺(tái)班費(fèi)結(jié)算： 借：工程施工 合同成本 機(jī)械使用費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門(mén)提供的臺(tái)班） 甲供料的賬務(wù)處理： 甲方撥付： 借：原材料 甲供材料 XX 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 領(lǐng)用時(shí)： 借：工程施工 合同成本 材料費(fèi) 貸：原材料 甲供材料 XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交 XX稅 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息： 借：工程施工 合同成本 其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容） 委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目） 撥付物資時(shí)： 借：委托加工物資 貸：原材料 XX 材料 支付加工費(fèi)時(shí)： 借：委托加工物資 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 收回加工物資： 借：原材料 XX 貸： 委托加工物資 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 分包核算專(zhuān)題 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡(jiǎn)單，不在此做具體介紹。 工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對(duì)方的往來(lái)的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì)，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。 通常情況下，總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。 涉 及到的主要賬務(wù)處理如下： 1）、分包成本的確定 總承包方財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很?chē)?yán)格，只要不超過(guò)合同總金額，財(cái)務(wù)部門(mén)就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX項(xiàng)目 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 2）、分包方領(lǐng)取材料的核算 領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購(gòu)買(mǎi)總承包方的原材料，總承包方做收入或者視 同銷(xiāo)售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷(xiāo)售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷(xiāo)售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。 領(lǐng)用時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 XX 材料 分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 甲供材料 XX 材料 3）、支付的處理很簡(jiǎn)單。 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：銀行存款 4）、與分 包單位的結(jié)算： 有很多朋友問(wèn)與分包單位結(jié)算時(shí)，究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個(gè)問(wèn)題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額 =結(jié)算總金額 分包單位承擔(dān)的稅金 應(yīng)收分包單位管理等。 但在實(shí)際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再?gòu)纳鲜街锌蹨p，因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時(shí)候，已經(jīng)確認(rèn)了損益。總承包方收取的管理費(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。 例：某工 程合同金額為 1000萬(wàn)元，與業(yè)主結(jié)算 1200萬(wàn)元，其中分包 500萬(wàn)。已審定的分包單位工程進(jìn)度 400萬(wàn)元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方 10%的管理費(fèi)，不含營(yíng)業(yè)稅及附加 % 。 這時(shí)，在實(shí)際處理時(shí)需要注意： ① 、收取的管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時(shí)扣除，不在賬務(wù)上反映。 ② 、分包單位的稅應(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時(shí)扣除。 即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng) =500 （ 110%%） = 萬(wàn)元 最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本： 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX項(xiàng)目 萬(wàn)元（ 433 .50400）
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