納稅籌劃技巧財(cái)務(wù)學(xué)會(huì)-資料下載頁
2025-01-08 18:44本頁面
【正文】 則 應(yīng) 納 稅 額 ＝－ 108000＝ 版權(quán)所有，不得復(fù)制 GEC（ 中國）管理課程 廣州金壇稅務(wù)師事務(wù)所 45 將自營車輛“單列”出來設(shè)立二級(jí)法人運(yùn)輸子公司 由子公司開具普通發(fā)票收取這筆運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼款 ，Ｃ公司納稅情況則變?yōu)椋轰N項(xiàng)稅額 170000元 ，進(jìn)項(xiàng)稅額 100000元 ， 應(yīng)納增值稅額為 70000元， 再加運(yùn)輸子公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：10000 10 3%＝ 3000元 。 這樣Ｃ公司總的稅收負(fù)擔(dān) （ 含二級(jí)法人應(yīng)納營業(yè)稅 ） 為 73000元， 比改變前的 ， 降低了 。 因此 ， 站在銷售企業(yè)角度看 ， 設(shè)立運(yùn)輸子公司是合算的 版權(quán)所有，不得復(fù)制 GEC（ 中國）管理課程 廣州金壇稅務(wù)師事務(wù)所 46 運(yùn)費(fèi)納稅籌劃經(jīng)典案例 銷售建材產(chǎn)品的企業(yè) ，如果購貨方是建設(shè)單位、施工企業(yè)或消費(fèi)者等非增值稅一般納稅人時(shí)，可考慮對(duì)原包含在售價(jià)之中的運(yùn)費(fèi)價(jià)款轉(zhuǎn)變成代墊運(yùn)費(fèi)。 銷售大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè) ，如果購貨方作為固定資產(chǎn)入賬的，可將銷售總價(jià)中的運(yùn)費(fèi)價(jià)款改變成代墊運(yùn)費(fèi)。這樣，就不會(huì)引起采購方少抵扣稅款問題 。 版權(quán)所有，不得復(fù)制 GEC（ 中國）管理課程 廣州金壇稅務(wù)師事務(wù)所 47 擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模沒進(jìn)行納稅籌劃的結(jié)果 該企業(yè)已經(jīng)享受了所得稅兩年減免的稅收優(yōu)惠政策 ， 沒有進(jìn)行納稅籌劃 ， 必然按照一個(gè)公司一套帳的慣例 ， 把一 、 二期工程的生產(chǎn)經(jīng)營收入及費(fèi)用支出合并記帳 ， 最終隨著后三年減半征收期的來臨及稅收優(yōu)惠政策期的結(jié)束 ， 使公司的實(shí)際稅負(fù)大大增加 ，到工程的第三 、 第四期 ， 可能由于規(guī)模的不斷擴(kuò)大 ， 稅收成本 、管理成本 、 工資成本等各種成本 、 費(fèi)用的不斷擴(kuò)張 ， 造成騎虎難下的尷尬局面 版權(quán)所有，不得復(fù)制 GEC（ 中國）管理課程 廣州金壇稅務(wù)師事務(wù)所 48 擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行納稅籌劃的結(jié)果 在二期工程投入之初 ， 把一期建成投產(chǎn) 、 經(jīng)營部分和二期建成投產(chǎn) 、 經(jīng)營部分的投資 、 費(fèi)用以及生產(chǎn)經(jīng)營收入 、 所得 ， 按照合理的 、 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的劃分辦法加以劃分 ， 分別設(shè)立帳冊(cè)進(jìn)行核算 ， 按照稅法規(guī)定， 可以分別計(jì)算減免稅期限 。 這意味著由于二期投入而生產(chǎn)的利潤可以重新享受所得稅優(yōu)惠政策 ， 從而把一大塊應(yīng)稅利潤轉(zhuǎn)化為免稅利潤 ， 使稅收優(yōu)惠政策享受的年限和額度大幅增加 ， 如果合理控制投資進(jìn)程 ，可以在邊生產(chǎn) 、 邊投資的過程中得到大量的投資回報(bào) 版權(quán)所有，不得復(fù)制 GEC（ 中國）管理課程 廣州金壇稅務(wù)師事務(wù)所 49 讓利促銷稅收的籌劃 7折銷售 增值稅 ? 應(yīng)繳增值稅額 =70247。 (1+17%) 17%60247。 (1+17%) 17%=(元 )。 企業(yè)所得稅 ? 利潤額 =70247。 (1+17%) 60247。 (1+17%)=(元 ) ? 應(yīng)繳所得稅額 = 33%=(元 ) ? 稅后凈利潤 ==(元 ) 版權(quán)所有，不得復(fù)制 GEC（ 中國）管理課程 廣州金壇稅務(wù)師事務(wù)所 50 讓利促銷的籌劃 贈(zèng)送價(jià)值 30元商品 ? 銷售 100元商品時(shí)應(yīng)繳增值稅=100247。 (1+17%) 17%60247。 (1+17%) 17%=(元 )。 ? 贈(zèng)送 30元商品視同銷售：應(yīng)繳增值稅=30247。 (1+17%) 17%18247。 (1+17%) 17%=(元 )。 ? 合計(jì)應(yīng)繳增值稅 =+=(元 )。 版權(quán)所有，不得復(fù)制 GEC（ 中國）管理課程 廣州金壇稅務(wù)師事務(wù)所 51 讓利促銷的籌劃 贈(zèng)送價(jià)值 30元商品 ? 贈(zèng)送該商品時(shí)商場需代顧客扣繳偶然所得繳納的個(gè)人所得稅額為： 30247。 (120%) 20%=(元 ) ? 利潤額 =100247。 (1+17%)60247。 (1+17%)18247。 (1+17%)=(元 ) ? 應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =100247。 (1+17%)60247。 (1+17%) 33%=(元 ) ? 稅后利潤 ==(元 ) 版權(quán)所有，不得復(fù)制 GEC（ 中國）管理課程 廣州金壇稅務(wù)師事務(wù)所 52 讓利促銷的籌劃 返還現(xiàn)金 30元 增值稅 ? 應(yīng)繳增值稅稅額 =100247。 (1+17%)60247。 (1+17%) 17%=(元 )。 個(gè)人所得稅 ? 應(yīng)代顧客繳納個(gè)人所得稅 (同上 )。 企業(yè)所得稅 ? 利潤額 =100247。 (1+17%)60247。 (1+17%)30=(元 )。 ? 應(yīng)納所得稅額 (同上 )。 ? 稅后利潤 ==(元 ) 版權(quán)所有，不得復(fù)制 GEC（ 中國）管理課程 廣州金壇稅務(wù)師事務(wù)所 53 讓利促銷稅收的籌劃 – 方案比較 – 方案一最優(yōu) – 方案二次之 – 方案三最差 – 如果前題條件發(fā)生變化 ， 則方案的優(yōu)劣會(huì)隨之改變 版權(quán)所有，不得復(fù)制 GEC（ 中國）管理課程 廣州金壇稅務(wù)師事務(wù)所 54 謝謝大家！
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