【導(dǎo)讀】1 聿蕿螞袆莈蕿螄肂芄薈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蠆袃莄蚅螁肈莀蚄羃袁芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇羋薇羇芃莇蠆膃腿莆螂羆肅莆襖蝿蒄蒞蚄羄莀莄螆袇芆莃袈肂膂莂薈裊肈莁蝕肁莆蒀螃袃節(jié)蒀裊聿膈葿薅袂肄蒈螇肇肀蕆衿羀荿蒆蕿?zāi)h芅蒅蟻羈膁蒅螃膄肇薄袆羇蒞薃薅蝿芁薂蚈羅膇薁袀螈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蕿螄肂芄薈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蠆袃莄蚅螁肈莀蚄羃袁芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇羋薇羇芃莇蠆膃腿莆螂羆肅莆襖蝿蒄蒞蚄羄莀莄螆袇芆莃袈肂膂莂薈裊肈莁蝕肁莆蒀螃袃節(jié)蒀裊聿膈葿薅袂肄蒈螇肇肀蕆衿羀荿蒆蕿?zāi)h芅蒅蟻羈膁蒅螃膄肇薄袆羇蒞薃薅蝿芁薂蚈羅膇薁袀螈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蕿螄肂芄薈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蠆袃莄蚅螁肈莀蚄羃袁芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇羋薇羇芃莇蠆膃腿莆螂羆肅莆襖蝿蒄蒞蚄羄莀莄螆袇芆莃袈肂膂莂薈裊肈莁蝕肁莆蒀螃袃節(jié)蒀裊聿膈葿薅袂肄蒈螇肇肀蕆衿羀荿蒆蕿?zāi)h芅蒅蟻羈膁蒅螃膄肇薄袆羇蒞薃薅蝿芁薂蚈羅膇薁袀螈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蕿螄肂芄薈袇襖膀

　　

【正文】 、補償性余額（借款額的 10%20%的最低存款余額）、借款抵押（貸款額為抵押物價值的30%90%）、償還條件、其他承諾；短期借款利率有優(yōu)惠利率、浮動優(yōu)惠利率、非優(yōu)惠 利率；利息的支付方法： 收款法（采用較多，借款到期付利息）、貼 現(xiàn)法 （發(fā)放貸款時直接扣除利息）、加息法（ 分期等額償還本金和利息 ） 。 長期籌資的特點和方式 ： ① 長期負債籌資 ： 長期借款籌資、長期債券籌資、融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券籌資。 一是 長期借款的保護性條款：特殊保護條款有貸款專用、不準企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目、限制企業(yè)高級職員的薪金和獎金總額、要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)、要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險等，其它條款屬于一般性保護條款。 長期借款籌資的特點：籌資速度快、借款彈性大、借款成本低、 限制性條款較多；二是長期債券籌資，債券發(fā)行價格有平價、溢價和折價三種，債券等級分為 3 級 9 等（ AAA 級最高級、 AA 級高級、 A 級上中級、 BBB 級中級、 BB 級中下級、 B 級為投機級、 CCC 級完全投機級、 CC 級最大投機級、C 級最低級 ） ，優(yōu)點有籌資對象廣、市場大，缺點有成本高、風險大、限制條件多；三是融資租賃，分為融資租賃和經(jīng)營性租賃。融資租賃的特點有租期長、 承租人負債維護、不可撤銷、完全補償?shù)?。其?yōu)點有能迅速獲得所需長期資產(chǎn)的使用權(quán)、具有較強的靈活性、減少設(shè)備引進費、減輕所得稅負擔。其租金的構(gòu)成有租賃資產(chǎn)的成本、成本 利息、租賃手續(xù)費。 ② 長期股權(quán)籌資 ： 優(yōu)先股籌資、普通股股票籌資、認股權(quán)證籌資。一是優(yōu)先股股票籌資的優(yōu)點：是公司的永久性資金、股利標準是固定的、不改變普通股股東對公司的控制權(quán)、能提高公司的舉債能力；二是普通股股票籌資的優(yōu)點：是公司的一種永久性資金、沒有固定的股利負擔、 增強公司舉債能力、提高公司的信譽和知名度。三是認股權(quán)證籌資，是一種有附加條 15 件的有價證券，是以股票或其他證券為標的物的一種長期買進期權(quán)。 1Z102080 流動資產(chǎn)財務(wù)管理 現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理 ： ① 現(xiàn)金管理的目標： 企業(yè)現(xiàn)金主要有 交易性、預(yù)防性和投機性需要，管理目標是在資產(chǎn)流動和盈利之間做出抉擇，以獲得最大利益。 ② 現(xiàn)金收支管理：力爭現(xiàn)金流量同步、使用現(xiàn)金浮游量、加速收款、推遲應(yīng)付款的支付。 ③ 最佳現(xiàn)金持有量： 確定現(xiàn)金持有量的方法有 成本分析模式、存貨模式、和隨機模式三種。其中成本分析模式是分析持有現(xiàn)金的成本，包括機會成本、管理成本、短缺成本。 應(yīng)收賬款的財務(wù)管理 ： 信用政策的確定：信用政策包括信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間；信用標準是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件，有品質(zhì)、 能力、資本、條件、抵押的“ 5C”系統(tǒng)；現(xiàn)金折扣政策是企業(yè)對顧客在商品上所做的扣減。 存貨的財務(wù)管理 ： ① 儲備存貨的有關(guān)成本：取得成本、儲存成本、缺貨成本。 取得成本 =訂貨成本 +購置成本 =訂貨固定成本 +訂貨變動成本 +購置成本 儲存成本 =儲存固定成本 +儲存變動成本 存貨的總成本 =取得成本 +儲存成本 + 缺貨成本 ② 存貨決策： 經(jīng)濟采購批量2 22( 2 / ) KDS Q R K D K K??*Q 其中 K：一次訂貨總成本 D：材料的年度采購總量 2K ：材料的年平均 儲備成本 ③ 存貨管理的 ABC 分析法：將企業(yè)存貨劃分為 A、 B、 C 三類，分 品種 進行重點管理、 分類別一般控制、 按總額 靈活掌握管理，分類標準有金額標準和品種數(shù)量標準兩種。 1Z103000建設(shè)工程估價 1Z103010 建設(shè)工程項目總投資 建設(shè)工程項目總投資的構(gòu)成 ： ① 生產(chǎn)性建設(shè)工程項目總投資包括建設(shè)資金和鋪底流動資金 （按流動資金的 30%計算） 兩部分；非生產(chǎn)性建設(shè)工程項目總投資只包括建設(shè)投資。 ② 建設(shè)投資：設(shè)備及工具購置費（設(shè)備工具原 價和運雜費）、建筑安裝工程費、工程建設(shè)其他費用 （土地使用費、項目建設(shè)有關(guān)費用、未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用） 、預(yù)備費（基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費）、建設(shè)期利息。 設(shè)備及工器具購置費的構(gòu)成 ： 設(shè)備購置費 =設(shè)備原價或進口設(shè)備抵岸價 +設(shè)備運雜費 進口設(shè)備抵岸價 =貨價 +國外運費 +國外運輸保險費 +銀行財務(wù)費 +外貿(mào)手續(xù)費 +進口關(guān)稅 +增值稅 +消費稅 +海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費 其中：貨價 =離岸價（ FOB）人民幣外匯牌價； 到岸價（ CIF） =離岸價（ FOB） +國外運費 +國外運輸保險費 16 銀行財務(wù)費 =離岸價 （ FOB）人民幣外匯牌價銀行財務(wù)費率 外貿(mào)手續(xù)費 =到岸價（ CIF）人民幣外匯牌價外貿(mào)手續(xù)費率 進口關(guān)稅 =到岸價（ CIF）人民幣外匯牌價進口關(guān)稅率 增值稅 =[到岸價（ CIF）人民幣外匯牌價 +進口關(guān)稅 +消費稅 ] 增值稅率 海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費 =到岸價（ CIF）人民幣外匯牌價海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費率 設(shè)備運雜費包括交貨點到工地倉庫的運費和裝卸費、出廠價格中沒有包含的設(shè)備包裝和包裝材料器具費、供銷部門的手續(xù)費、采購與倉庫保管費。 運雜費 =設(shè)備原價設(shè)備運雜費率 工程建設(shè)其他費的組成 ： ① 農(nóng)用土地征用費：土地 補償費、安置補償費、土地投資補償費、土地管理費、耕地占用稅。 征用耕地的補償費用包括土地補償費 （近三年平均年產(chǎn)值的 610 倍） 、安置補助費 （近三年平均年產(chǎn)值的 46 倍，最高不得超過 15 倍） 、地上附著物和青苗的補償費。 征用 城郊 菜地的應(yīng)繳納新菜地開發(fā)建設(shè)基金。 取得國有土地使用費：土地使用權(quán)出讓金、城市建設(shè)配套費、 房屋征收與補償費（房屋價值、搬遷、臨時安置、停產(chǎn)停業(yè)損失的補償）等。 ② 與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用： 一是建設(shè)管理費（建設(shè)單位管理費、工程監(jiān)理費和工程質(zhì)量監(jiān)督費）；二是 可行性研究費；三是研究試驗費（不包含 科技三項費用、施工企業(yè)的材料檢查和技術(shù)革新的研究試驗費等）；四是勘察設(shè)計費（包括勘察費、初步設(shè)計費和施工圖設(shè)計費、設(shè)計模型制作費） ；五是環(huán)境影響評價費 ；六是勞動安全衛(wèi)生評價費；七是場地準備及臨時設(shè)施費（場地準備費和臨時設(shè)施費）；八是引進技術(shù)和進口設(shè)備其他費（出國人員費用、國外工程技術(shù)人員來華費用、技術(shù)引進費、分期或延期付款利息、擔保費、進口設(shè)備檢驗鑒定費用）；九是工程保險費（包括建筑工程一切險、進口設(shè)備財產(chǎn)保險和人身意外傷害險） ；十是特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗費 ；十一是市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補償費。 ③ 未來企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用：一是聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費（不包含設(shè)備安調(diào)試費、試車費及設(shè)備缺陷處理費）；二是生產(chǎn)準備費 ；三是辦公和生活家具購置費（按設(shè)計定員人數(shù)乘以綜合指標計算） 預(yù)備費用的組成 ： 包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費，基本預(yù)備費又稱不可預(yù)見費。漲價預(yù)備費以建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費之和為計算基數(shù)。 ? ?1 11n tttP C I f? ??? ? ???? 其中： PC— 漲價預(yù)備費 tI — 第 t 年的建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費 n— 建設(shè)期 f— 建設(shè) 期價格上漲指數(shù) 建設(shè)期利息的計算 ： 為了簡化 計算，假定借款均在每年的年中支出，借款第一年按半年計息，其余各年份按全年計息。 各年應(yīng)計利息 =（年初貸款本息累計 +本年借款額 /2） 年利率 1Z103020 建筑安裝工程費用項目的組成與計算 建筑安裝工程費用項目的組成 ： 根據(jù) 206 號文，建安費由直接費、間接費、利潤、稅金組成。 17 ① 直接工程費： 人工費（基本工資、工資性補貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費、生產(chǎn)工 人勞動保護費）；材料費（材料原價、材料運雜費、運輸損耗費、采購 及保管費、檢驗試驗費）；機械使用費（機械使用費、機械按拆費、場外運費）。 ② 措施費：環(huán)境保護費、文明施工費、安全施工費、臨時設(shè)施費、夜間施工增加費、二次搬運費、大型機械設(shè)備進出場及按拆費、 混凝土或鋼筋混凝土模板及支架費、 腳手架費、已完工程及設(shè)備保護費、施工排水降水費 ③ 間接費：規(guī)費（工程排污費、工程定額測定費、社會保障費、住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險）；企業(yè)管理費（管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險費、工會經(jīng)費、財產(chǎn)保險、財務(wù)費、稅金、其他） ④利潤 :分以直接費和 間接費、人工費和機械費、人工費等三種計算基數(shù)取費。 ⑤稅金： 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加，稅率 （計稅系數(shù)） %（市區(qū)）、 %（縣鎮(zhèn)）、 %（農(nóng)村） 。 1Z103030 建設(shè)工程定額 建設(shè)工程定額的分類 ： ① 按生產(chǎn)要素內(nèi)容分類：人工定額、材料消耗定額、施工機械臺班使用定額。 ② 按編制程序和用途分類：施工定額、預(yù)算定額、概算定額、概算指標、投資估算指標。 ③ 按編制單位和適用范圍分類：國家定額、行業(yè)定額、地區(qū)定額、企業(yè)定額。 ④ 按投資費用性質(zhì)分類：建筑工程定額、設(shè)備安裝 工程定額、建筑安裝工程費用定額（措施費用定額和間接費用定額）、工具 器具定額、工程建設(shè)其他費用定額。 人工定額的編制 ： ① 人工定額的編制：主要包括擬定正常的施工條件和擬定定額時間兩項工作。 工人工作時間分為：必須消耗時間 [有效工作時間 (基本工作時間、